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企业盈余管理动因分析

20多年来,盈余管理一直是国外经济学界和会计学界广泛研究的重要课题,其基本理论正日渐成熟、日趋完善。本文试图对企业盈余管理的动因做出具体分析,以期对解决我国的相关问题有所启示。$$盈余管理(earnings management)是指企业管理者以获取一定的私人利益(private gain)为目的,迫于相关利益集团对其盈利预期的压力,在公认会计原则的约束下选择最有利的会计政策或控制应计项目,以使报告盈余达到期望水平。从本质上讲,盈余管理显然是一种利润操纵行为,但利润操纵是通过违规违法的手段弄虚作假,人为地造成利润的增加或减少;而盈余管理则是在会计准则和会计制度允许的范围内,选择适当的会计政策以寻求有利于己的财务结果。$$不管怎样,盈余管理实质上违背了中立性原则,造成对外报表有所偏重,进而误导利益关系人的相关决策。企业管理者之所以能在盈余管理上拥有自由发挥的空间,其根本原因在于委托──代理关系产生的信息不对称。在现实中,会计信息提...  (本文共3页) 阅读全文>>

大连理工大学
大连理工大学

基于管理层自身利益驱动的盈余管理实证研究

证券市场的迅速发展要求上市公司提供高质量的会计信息,由于盈余管理和会计信息质量的密切相关,使得对盈余管理的研究成为投资者、债权人和政府主管部门以及会计准则制定机构的关注重点。目前,盈余管理现象非常普遍,加强对盈余管理的研究对提高会计信息质量和改善证券市场资源优化配置的功能有着十分重要的意义。盈余管理问题日益受到社会各方关注的同时,我国的学者对盈余管理也进行了相当多的研究,并且也取得了比较多的规范研究成果和实证研究成果,这些成果主要集中在盈余管理是否发生,以及何时发生等领域。关于盈余管理问题中的一个重要方面盈余管理动因的研究,我国学者目前研究的角度主要是侧重于对管理层出于企业利益而进行的盈余管理行为的分析,而很少从影响管理层自身利益因素的角度进行研究,实证方面的研究成果更是没有。本文的研究便主要是在国内外研究学者对盈余管理动因研究的理论成果的基础上,针对企业的管理层,从影响管理层自身利益的因素这一崭新角度对我国上市公司盈余管理动因...  (本文共81页) 本文目录 | 阅读全文>>

天津财经大学
天津财经大学

公司会计政策选择的盈余管理研究

盈余管理是指企业在运用一定的会计方法和手段,为实现自身效用最大化和企业价值的最大化而做出的会计选择行为。会计政策选择与盈余管理关系紧密,有着一定的共性,二者的主体均是企业管理当局,空间范围均是在合法合规的前提之下。虽然会计政策选择可以达到盈余管理的目的,但是并非所有的会计政策选择都涉及盈余管理,也并非所有的盈余管理都涉及会计政策选择。盈余管理的一个重要的方式是会计政策选择,而会计政策选择的结果将影响到企业的盈余。利用实证方法分析上市公司运用确认销售收入、应收款项和固定资产折旧等方式进行盈余管理,得出两大行业存在正向盈余管理,四大行业存在反向盈余管理行为。对企业盈余管理进行分析可以从更深层次上理解会计盈余的有用性和会计行为的形成机制,进一步验证会计行为的经济后果以及会计盈余的信息含量,从而有助于完善监管政策和会计准则,改善公司治理,优化市场的资源配置。  (本文共47页) 本文目录 | 阅读全文>>

湖北工业大学
湖北工业大学

会计政策变更的盈余管理动因研究

从20世纪80年代开始,随着西方国家上市公司普遍存在的盈余管理现象的曝光,大批国外学者对上市公司管理层的盈余管理行为展开了研究,从此拉开了盈余管理研究的序幕。盈余管理的实质是管理当局运用各种手段,有目的,有策略地干预或影响财务报告的结果,进而影响企业其他利益相关者的利益和决策判断。盈余管理是一个与保护投资者合法权益和制定会计准则密切相关的问题,其主要是在会计准则、制度、法律、法规所允许的范围之内,通过对会计政策的选择、会计估计的变更和交易的规划等手段进行的。会计政策变更作为管理层进行盈余管理操作的一种重要手段,一直以来是政府相关部门和社会关注的焦点。会计政策变更是会计政策的再选择,是会计准则的经济后果得以体现的重要载体。按照变更的原因不同,会计政策变更可分为强制性会计政策变更和自愿性会计政策变更。自愿性会计政策变更由于是企业管理层基于企业自身状况所做出的选择,是研究企业会计行为的重要组成部分。对自愿性会计政策变更的盈余管理动因的...  (本文共63页) 本文目录 | 阅读全文>>

《中国乡镇企业会计》2014年07期
中国乡镇企业会计

浅析上市公司的盈余管理动因与治理对策

我国上市公司存在大量的盈余管理行为,盈余管理的手段方法层出不穷,盈余管理行为降低了公司会计信息的质量,误导了投资者决策,损害了中小股东和债权人的利益,对股市的健康发展产生了严重影响,相关部门对盈余管理防范与治理表现出了极大关注。本文结合我国上市公司特点,就上市公司盈余管理的动因与治理对策做出了简要分析。一、盈余管理的涵义及特点盈余管理是当前学术界研究的重要内容,关于盈余管理的定义,主要有以下三种代表性观点:Schipper(1989)认为:盈余管理是指管理当局为了获取某种私人利益,有目的的干预对外财务报告的过程;Healy&Walden(1999)认为:盈余管理是指管理者为了误导相关利益人的决策,影响以会计报告数据为依据的的契约后果,通过构造公司交易、运用职业判断变更财务报告的行为;Scott(2000)认为:盈余管理是指在会计制度允许的范围内,管理当局会选择使其自身利益或企业价值最大化的行为。可以看出,关于盈余管理行为,理论界...  (本文共3页) 阅读全文>>

中国石油大学
中国石油大学

我国上市公司盈余管理的动因分析及治理对策研究

我国上市公司的盈余管理已经成为阻碍证券市场健康发展的重要因素,分析其动因和手段、研究其防范和治理对策具有积极的现实意义。本文首先从盈余管理的概念和特征入手,总结了国内外学者的研究成果,阐述了盈余管理的基本理论。在从会计学、公司治理结构、政策因素等角度分析了我国上市公司盈余管理动因的基础上,结合2006年新《企业会计准则》,借助于相关案例,剖析了上市公司通过关联交易及各种会计方法进行盈余管理的主要手段。新会计准则的颁布必然对上市公司产生重要影响,本文通过新旧准则的对比,从抑制关联方操纵、压缩会计估计和会计政策的选择空间等方面阐述了新准则对控制上市公司盈余管理的积极作用。虽然上市公司的盈余管理行为很难做到根除,但依然可以通过多方面的有效措施而将其危害性限制在最小范围。为此,从加快监管制度的市场化改革、健全公司治理结构、提高会计准则质量、加大外部审计力度诸方面对治理对策进行了研究,希望能为防范和治理我国上市公司的盈余管理行为提供参考,...  (本文共60页) 本文目录 | 阅读全文>>