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质疑风险导向审计

法律风险与风险导向型审计包括四个内容,第一,风险导向型审计的提出;第二,风险导向型审计与道德风险;第三,法律风险;第四,法律风险与审计质量。$$《中国注册会计师》杂志表明,中国应建立风险导向型审计。讨论依据是五大采用风险导向型审计,中国的会计师事务所也应当采用风险导向型审计。我想问一下,这个结论在中国能够有效吗?风险导向在中国就能解决问题吗?我想首先回顾一下为什么会有风险导向型审计。在美国六十年代大陆自动售货机案例中,注册会计师证明其遵守了会计准则和相关的审计准则,但是律师认为,遵守会计准则和审计准则并不能自动表明无罪,假如你有坏心眼,准则是没用的。美国注册会计师的法律风险的建立,使得注册会计师不仅仅遵守准则就可以了。$$在这样一个大背景下,美国在七十年代初建立了风险导向型审计。风险导向型审计使注册会计师远离高风险客户而与正直客户往来。把高风险环节控制住,这是积极的理解。但是就像前面所说的美国法院的判决,遵守了会计准则不表明你无...  (本文共2页) 阅读全文>>

云南大学
云南大学

现代风险导向审计在中小会计师事务所中的运用

全球经济的高速发展在加快资金流动性的同时也带来了更高风险,21世纪以来企业经营风险系数的上升,使得会计师事务所审计的难度逐渐加大。轰动一时的安然事件、帕玛拉特事件、绿大地事件等,对会计师事务所敲响了改革的警钟。为降低审计失败的风险,新的风险导向审计模式开始萌生并获得发展。从2007年1月1日开始,我国相关法规规定,审计工作中应全面使用现代风险导向审计模式。虽然现代风险导向技术已在我国落地生根,此技术大多被应用于大型企业及大型会计师事务所中,实力基础有所悬殊的中小事务所仍然普遍缺乏相关的理论与实践基础。然而,中小会计师事务所在我国事务所总量中占比较大,主要为数量庞大的非大型企业提供服务。因此要推动我国审计事业的均衡发展,就要探究和推进中小会计师事务所对现代风险导向审计的运用。在这样的时代背景及研究意义下,本文通过将文献归纳法、案例分析法、定量分析法相结合,对现代风险导向审计在中小会计师事务所的运用展开了多方面分析。首先,文章归纳国...  (本文共62页) 本文目录 | 阅读全文>>

浙江大学
浙江大学

风险导向审计模式确立前后我国审计市场行为、结构和效率的比较

2006年风险导向审计模式在我国确立,使得事务所需要针对新的审计模式采取一定的措施以在审计市场上处于有利的市场地位。基于这一特定背景,本文试图研究风险导向审计模式的确立对我国审计市场的影响。本文首先对风险导向审计模式的起源和发展进行了回顾,并分析了相对传统审计模式而言,风险导向审计模式所发生的变革。然后,本文分析了风险导向审计模式在中国的确立及其执行过程中可能遇到的障碍所在。在此基础上,结合对产业组织理论(SCP范式)的综述,本文给出了研究风险导向审计模式对审计市场影响的分析框架,即从审计市场竞争行为、审计市场结构和审计市场效率三方面进行分析,并提出了本文试图分析和研究的三方面的问题:(1)风险导向审计模式的确立对我国审计市场竞争行为的影响;(2)风险导向审计模式的确立对我国审计市场结构的影响;(3)风险导向审计模式对我国审计市场效率的影响。通过实证分析,本文发现:首先,风险导向审计模式的确立在一定程度上促进了事务所之间的合并行...  (本文共140页) 本文目录 | 阅读全文>>

山东农业大学
山东农业大学

农业上市公司的审计风险识别与规避研究

21世纪以来,国家给农业类上市公司提供了很多的税收减免、财政补贴等优惠政策,但是农业上市公司财务舞弊的事件仍然经常发生,从2002年的“蓝田股份”到2012年“万福生科”再到2015年的“獐子岛事件”,从侧面反映出注册会计师在对农业上市公司进行审计时,可能没有把现代风险导向审计模式运用到审计工作中,对农业上市公司特有的经营风险和重大错报等风险缺乏足够的职业判断,导致其没能及时的识别和规避农业上市公司的审计风险,以致社会公众和中小投资者质疑审计行业的专业胜任能力、独立性和信誉度。本文站在注册会计师角度,探讨审计农业类上市公司时,注册会计师都面临哪些审计风险?并以獐子岛事件为例,重点分析目前注册会计师在审计过程中是如何运用的现代风险导向审计模式的、都存在哪些方面的问题和不足,由此可以帮助注册会计师更好的识别农业上市公司的审计风险,依据实际情况来制定正确的审计计划,规避农业类上市公司审计失败的发生,保护中小投资者的利益,促进资本市场的...  (本文共46页) 本文目录 | 阅读全文>>

天津师范大学
天津师范大学

现代风险导向审计及其应用研究

自20世纪90年代,企业经营的外部环境发生了重大变化,企业的业务活动日益频繁,业务种类日益丰富,这无疑都加大了审计工作的难度。进入新世纪,随着安然、朗讯、施乐等一批世界知名企业的财务舞弊案件曝光,公众对于审计人员的职业能力和审计工作的价值都产生了质疑,审计职业界承担着前所未有的压力。在此背景下,四大会计师事务所率先对传统的审计方法进行反思,并提出发展一种全新的审计方法。经过十几年的实践和完善,现代风险导向审计已经日渐成熟。本文试图借鉴国内外专家、学者的研究成果,探究现代风险导向审计的理论及其在我国的应用,为促进这一新型审计方法在我国的适用提供些许参考。本文共分为六部分:第一部分,绪论部分主要阐述论文研究背景,研究方法及国内外研究现状;第二部分,主要介绍传统审计方法包括账项基础审计、制度基础审计的演进过程,以及它们各自的优缺点;第三部分,主要对现代风险导向审计的定义,产生的背景以及其与传统审计方法的区别进行了阐述。通过定义,我们对...  (本文共50页) 本文目录 | 阅读全文>>

东北财经大学
东北财经大学

风险导向审计模式下审计风险与导向问题研究

自20世纪90年代以来,注册会计师的执业环境发生了很大变化,经济环境日益复杂,企业经营失败风险和财务报表舞弊风险不断增加,审计风险加大。与此同时,审计服务市场的激烈竞争要求会计师事务所提高审计效率,降低审计成本,增加审计服务的价值。在此背景下,与审计环境相适应的风险导向审计方法应运而生。而审计风险是风险导向审计研究的核心,导向指标是风险导向审计的出发点。正确理解和运用审计风险模型,确定合理的审计导向,是控制审计风险的前提,对降低审计风险有重要的作用。时至今日,我国审计理论界对风险导向审计的核心概念——“审计风险”的界定有争议,对风险导向审计应用的切入点——“导向”看法也不同。在当前大力推行风险导向审计之际,对其核心概念正确定位,对其审计风险模型进行全方位的构建,对其以何种风险为导向加以研究,具有极其重要的现实意义。文章分四部分:第一部分,概述了风险导向审计,分析了风险导向审计的理论演进背景和产生的现实原因,并介绍了导向指标的演进...  (本文共66页) 本文目录 | 阅读全文>>