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编制中国特色税式支出表

如何把税收优惠控制在合理的限度之内,是加强税收管理的重大问题之一。$$控制税收优惠可借鉴西方国家编制税收支出预算的办法,但税收支出预算的编制要考虑我国税制结构、社会经济环境的特殊性所造成的税收优惠的特殊性。$$我国税收优惠政策的特殊性主要表现在:纳税人受益间接性、不完全性和不确定性;减免条款过于灵活和随意;地区差别、行业差别、所有制差别、企业规模差别等差别问题突出。除此之外,还存在社会经济环境的特殊性,表现为我国税法自身不够完善,规定不够具体,而且在现实生活中由于面子、人情和关系等中国特有社会文化的影响,使我国税法的字面规定与实际执行差距很大。$$只有充分认识了我国税收优惠的特殊性和社会环境的特殊性,才能就税收优惠的控制策略做出正确选择。$$控制税收优惠大致要从三个方面入手,一是完善税法、集中税收优惠立法权;二是通过编制税式支出表对税收优惠进行宏观管理;三是通过目标管理等办法加强税收优惠的微观管理。$$要使税式支出表的编制不流于...  (本文共2页) 阅读全文>>

《中南财经政法大学研究生学报》2016年02期
中南财经政法大学研究生学报

我国税式支出理论研究综述

税式支出这一概念最早由美国经济学家斯坦利·S·萨里在1967年提出,他在总结美国税收优惠实践的基础上,将税式支出定义为“与预算中的直接支出一样,政府为实现特定的社会经济目标,通过税收减免、优惠税率等一系列措施而放弃的税收收入。”[1]这一概念的提出极大的丰富了政府支出的内涵,将传统意义上的税收减让划归到政府支出的范畴,为政府规范税收优惠,进而将其纳入预算管理提供了理论支撑。我国对税式支出理论的研究是随着税制改革的实践而逐步深入的。起源于1984年前后的“利改税”改革成为我国税式支出理论研究的起点,其后随着分税制改革的推进和公共财政理论的实践,税式支出理论的研究进一步在深度和广度上实现突破。本文将沿着我国税式支出理论研究的历史演进,参照税制改革的关键节点划分相应研究阶段,并在此基础上对不同阶段的理论研究进行系统梳理,以期从发展的脉络审视税式支出理论研究的成就与不足,推动这一理论研究的进一步深入。一、萌芽(1984年-1994年):...  (本文共5页) 阅读全文>>

《财政科学》2018年10期
财政科学

2017年度成都市税式支出测算统计简要分析报告

一、导言税式支出的测算统计工作在加快建立和完善公共财政体系,深化税收制度改革方面具有深远意义。在公共财政体系下,一国的政府预算须全面、科学、透明和公开。在这方面,近几年我国相关部门相继实行了部门预算、国库集中支付、政府采购制度等预算管理改革,并开展了政府收支分类改革(将预算外收入和社保基金纳入政府预算),大大提高了预算体制的全面性、科学性和透明度。但是,相比于国际先进标准,我国的预算体制改革遗漏了或尚未重视一项重要内容,那就是税式支出管理。税式支出表面是税收减免优惠,实际上是政府的收入减少。税式支出并不是直接预算,且不受立法机关的直接监督,立法机关不但不能每年在总预算中审查这种支出的适当性,而且无法控制其增长的速度。为了防止税收减免优惠的泛滥,建立税式支出管理体系实有必要。从地方财政来讲,做好税式支出的测算统计工作,有利于及时了解和掌握国家的税收优惠政策执行情况,有利于全面反映财政收支情况以及了解对地方财政收入的影响,有利于对政...  (本文共17页) 阅读全文>>

《财经界(学术版)》2018年02期
财经界(学术版)

某市2016年度税式支出分析研究

2016年,我市税式支出测算项目共计114项,因实施税式支出而放弃的税收收入24.24亿元,占全市税收收入168.18亿元(含上划中央税收收入)的14.41%。一、税式支出概述(一)税式支出概念税式支出是指因实施税收优惠政策而放弃的财政收入。一般来说政府收入包括税收、公债、价格和使用费,支出主要用于政府购买支出、转移支出等。其中,税式支出是一种隐性支出。(二)税式支出测算方法在国际上,税式支出的测算方法有收入放弃法、收入获得法和等额支出法三种。我国采用收入放弃法:计算政府因提供税收优惠而导致的收入减少额。数据来源于税务部门掌握的申报数。(三)税式支出测算目标做好税式支出管理工作,有利于全面反映财政收支的情况,对政府财政收支进行全面监督和控制,各种税收优惠政策绩效的科学评估。二、2016年度税式支出情况经测算,2016年度我市税式支出总额为24.24亿元,比上年增加11.04亿元,同比增长83.6%。2016年我市税收收入168....  (本文共1页) 阅读全文>>

《武汉大学学报(哲学社会科学版)》1997年03期
武汉大学学报(哲学社会科学版)

我国涉外税式支出政策反思

改革开放以来,为吸引外资,我国制订了各种优惠政策,其中税收方面的优惠政策就是一个重要的组成部分。税收优惠,在西方财税管理中又被称作税式支出(Tax Expenditure),使用这种概念意义何在?对于考察我国涉外税收优惠政策有何参考价值?本文拟就这些问题进行探讨。一、税式支出与税收优惠辨析税式支出,亦称税收支出或税类支出,是指政府为体现其鼓励或扶持政策,在规范性的税制中设定特殊条款,通过减少纳税人的纳税义务的方式让渡的财政收入1。就其内涵而言,税式支出与税收优惠并无差别。那么,税式支出是否仅仅是概念的简单置换呢?回答是否定的。提出税式支出概念的意义可从以下三方面体现:其一,从支出的角度看,政府为达到某种社会或经济的目标,通常可以采取两种支出方式2,一种是直接支出,即通过国家预算拨款来进行支付;另一种是税收让与,即在税收体系中制定某种特殊的条款,通过税收的减让间接达到政府所设定的目标,由此引起政府税收损失的设算额称为税式支出。这意...  (本文共6页) 阅读全文>>

《税务研究》1990年11期
税务研究

浅议税式支出的形式与分类

一、税式支出的意义 在我国现行的税收法规中,都有一些减税或免税的优惠规定。这些规定是国家根据特定需要,把一部分税收事先法定地让给企业。这种让给,在形式上是由税务部门依据税法规定、施行优惠政策来体现的,它是国家财力分配的一条潜伏的渠道,也可以说是一种财政支出。为了区别一般的预算支出 (直接支出),我们把政府的这种让给称之为税式支出。基于上述概念,就赋予了税收一种新的含义,即税收不仅仅是构成财政收人的重要形式,而且也是财政支出的重要组成部分;既是组织财政收入的手段,又是财政支出的形式,这是向题一个方面。另一方面,税式支出不仅因为与财政资金性质相同而与直搂支出相提并论,而且它也作为税收收入的对立面而存在。 为了进一步明确税式支出的概念,我们假定税制是由两个不同要素所组成。以所得税为例:第一个要素是由赖以实行“正常”所得税之结构性条款所构成,如净所得之定义、会计原则之确立,应税主体之决定、税率与免税水淮的决定,以及国际性交易的课税问题等...  (本文共5页) 阅读全文>>