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会计报表与审计报告的协调

审计报告是针对会计报表的编制是否按照企业会计准则及国家其他有关财务会计法规,在所有重大方面公允地反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流量变动情况发表意见。因此,从理论和实务中,人们不得不思考会计报表和审计报告的协调问题。$$会计报表与审计报告的责任划分$$从理论及其相关法规规定分析,会计责任和审计责任是截然区分的,如《会计法》第四条规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。这明确了公司的负责人为会计信息披露的第一责任人。《注册会计师法》第二十一条规定“注册会计师执行审计业务,必须按照执行准则、规范确定的工作程序出具报告。”这明确了注册会计师对会计信息披露的连带责任。如果注册会计师在执行审计业务出具报告时,出现欺诈、串通隐瞒或明知而不指明会计信息披露的虚假、失真,应当承担会计信息披露的连带责任。所以,会计责任和审计责任是相联系的,但应该区分开。$$在现实中,人们很难区分会计责任和审计责任,一旦出现会计舞...  (本文共2页) 阅读全文>>

西南财经大学
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基于国际视野与科学发展的我国内部控制框架体系研究

胡锦涛总书记在中国共产党第十七次全国代表大会上提出,到2020年全面建设小康社会目标实现之时,我们这个历史悠久的文明古国和发展中社会主义大国,将成为工业化基本实现、综合国力显著增强、国内市场总体规模位居世界前列的国家,成为人民富裕程度普遍提高、生活质量明显改善、生态环境良好的国家,成为人民享有更加充分的民主权利、具有更高文明素质和精神追求的国家,成为各方面制度更加完善、社会更加充满活力而又安定团结的国家,成为对外更加开放、更加具有亲和力、为人类文明作出更大贡献的国家1。在实现党的十七大提出的宏伟蓝图的伟大征程中,特别是在我国企业参与国际国内两个市场的经济竞争中,在我国各级政府部门进一步加强为民执政能力建设进程中,必然会面临各种各样的困难、风险和挑战。健全有效的内部控制,被实践证明不仅是企业持续健康发展的“奠基石”、防范风险舞弊的“防火墙”、走向资本市场的“通行证”、接受公众检阅的“试金石”,而且是政府部门切实加强内部管理、提高公...  (本文共321页) 本文目录 | 阅读全文>>

东北财经大学
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审计期望差距研究

审计总是在一定的社会经济环境中进行的。审计环境决定了审计职能、审计目标和审计师的职责。在具体审计环境中,社会公众和审计师对审计的认识不同,对审计工作的评价不同,因此产生了审计期望差距。随着经济的发展,组织结构发生变革,经营形式多样化,信息技术日新月异。在这种复杂多变的审计环境下,社会公众对审计师的要求不断提高,产生了更高的期望,审计师则在不断改进中寻求职业界和环境间的平衡。然而,正是由于存在期望差距而导致的这颗“刺”,才使得审计实务和审计准则不断做出调整,进而推动了审计理论和实践的发展。因此,对审计期望差距做深入的研究,具有理论和实践意义。从已有的国内外研究文献来看,对于审计期望差距的研究主要集中在是否存在审计期望差距、审计期望差距的成因、缩小审计期望差距的措施方面。但这些研究多为局限于审计期望差距现状的分析,缺乏对具体审计环境的综合分析以及分析的理论基础,因而造成原因分析的不深入和不全面,措施的可操作程度不强。并且,虽然学者们...  (本文共150页) 本文目录 | 阅读全文>>

西南财经大学
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我国商业银行信息披露监管研究

上个世纪九十年代,金融危机的爆发,银行业务的日益创新和日趋复杂,以及传统银行监管的缺乏效率,使国际银行业越来越认同加强银行透明度的迫切性和必要性。巴塞尔银行监管委员会将市场纪律确立为新资本协议的三大支柱之一,更是将信息披露在银行风险管理和银行监管中的地位和作用提到了前所未有的高度。随着我国加入世贸组织银行业对外开放承诺的兑现以及越来越多的商业银行上市,如何通过加强信息披露的监管来提高我国商业银行信息披露的整体质量已成为无法回避的焦点问题。但是,由于我国银行业监管与国际接轨起步较晚,商业银行信息披露监管方面的专门研究较为少见,至今我国尚未建立起一套完善的商业银行信息披露监管体系,在很大程度上制约着实践的探索与发展。本文在总结国内外研究成果的基础上,从银行监管部门的视角,对完善商业银行信息披露监管体系进行了较为系统和全面的研究。本文共分为六章。第一章,主要对本文的参考文献进行了综述,对研究背景、研究问题和研究方法进行简要说明,从而确...  (本文共254页) 本文目录 | 阅读全文>>

东北财经大学
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独立审计质量保证论

审计因市场经济发展的需要而产生,必须不断适应经济发展所带来的变化,满足社会为其提出的新的要求,扮演好自己的社会角色。在这个过程中,审计质量始终是注册会计师行业赖以生存和发展的生命线。尤其是在中国已经加入WTO,注册会计师职业面临着更加激烈的竞争环境之后,如何保证和提高审计质量,促进我国注册会计师职业的发展壮大,促进市场经济的健康发展,是一个非常值得研究的问题。本文在论述了审计功能的不可或缺性、审计质量对实现审计功能的重要性以及审计质量的含义、审计质量的特征、评价审计质量的标准等理论问题的基础上,分析了制约审计质量的各种内部和外部因素以及各种因素的责任主体,并构建出以政府、注册会计师职业组织、会计师事务所和注册会计师群体为要素的注册会计师审计质量保证体系。本文由导言和7章组成。导言部分交代了本文的写作动机和研究的思路。笔者选择这个题目是因为质量本来就是一个永恒的话题,而且由于近几年来涉及注册会计师的财务丑闻的相继出现,使得注册会计...  (本文共265页) 本文目录 | 阅读全文>>

吉林大学
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注册会计师审计制度的经济学分析

本文运用马克思主义理论的立场、观点以及现代经济学的理论和方法,研究了作为市场经济体制基础设施的注册会计师审计制度。首先,本文对目前运用经济学理论研究注册会计师审计制度的文献进行了梳理和评价,通过分析现有研究的不足,界定并阐明了本文所要研究的问题及运用的理论和方法; 其次,运用制度经济学理论重新解释了注册会计师审计制度产生的原因,注册会计师审计制度的性质和内在矛盾性; 再次,分析了注册会计师审计制度的内在结构,提出了注册会计师审计制度包含六个要素的观点; 然后,本文从经济学角度分析了注册会计师审计制度的功能和作用,及其发挥作用的条件; 最后,运用本文所建立的分析框架考察了我国注册会计师审计制度的缺陷,并提出了进一步完善的措施和建议。本文深化和丰富了经济协调理论,有助于促进产权理论、政府职能理论、市场秩序理论的完善和丰富,有助于推进社会主义市场经济体制完善的进程,促进公平交易的实现。  (本文共199页) 本文目录 | 阅读全文>>