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审计师千万别"管中窥豹"

现代风险导向审计是最近业界关注的话题。由于它是一种新的审计方法,在初步了解的基础上,业界更需要熟知它的具体实施过程,以及审计准则怎么修订、修订了以后怎么执行等等。近日在上海国家会计学院举办的“现代风险导向审计论坛”上,国际一些知名专家的精彩观点,或许能给我们一些启示。 $$    问:经营风险审计将审计扩展到内部控制之外,对企业风险进行评估是否需要一个标准,或者框架? $$    Bell:(美国毕马威会计师事务所,现代风险导向审计方法的开拓者之一)90年代,美国很多领域出现了审计风险的标准。比如说各种流程分析、流程再造等等,各种框架和模式层出不穷。不管进行怎样的塑造,总有一套供我们参考。可是如何做得更好呢?我认为审计不只是一门科学还是一门艺术。我们应该通过案例学习,了解在现实的商业环境中如何获得重要的财务信息。审计师进行问题分析时需要宏观总体把握,而不是“管中窥豹”的局部分析。 $$    Solomon:(美国伊利诺大学教授...  (本文共2页) 阅读全文>>

《会计研究》2018年10期
会计研究

关联审计师高管能做更多税收规避吗?

一、引言司带来更多的税收规避。税收对企业决策者的重要性越来越大(Klassen等,然而,从税收规避和有关“关联审计师高管”两方面2016),通过税收规避可以降低企业税负,使得股东回报最的文献看来,鲜有从高管个人的具体知识背景出发来研究大化(Scholes等,2005),满足税收基础的契约目标公司税收规避上的差异,“关联审计师高管”与税收规避(Armstrong等, 2012; Gaertner, 2014; Phillips, 2003)。的关系研究较为缺乏。Hanlon和Heitzman (2010)回顾性然而,税收规避又会引发管理层与审计师之间的冲突。因的研究认为,税收领域并没有很好地解释避税差异形成的为税务账户是财务报告风险的重要来源(Graham等,原因,有关“高管影响公司税负”方面的文献存在空白。2012),税收账户审计失败会导致财务报告重述风险和声誉尽管Dyreng等(2010)随后的证据也显示高管个人可能对风险(K...  (本文共7页) 阅读全文>>

《中国注册会计师》2018年08期
中国注册会计师

本地审计师的合谋效应

本地审计师对本地上市公司进行度,从审计收费与审计质量的角度来谋效应。审计时,尽管地理位置的接近能为本研究地理位置接近是否能够带来合谋本文的贡献主要体现在以下2个方地审计师带来明显的信息优势,然的问题。研究结果表明,由外地审计面:(1)本文首次从审计收费和审计而,由于政府的行政干预以及地缘师进行审计时,无论公司的信息不对质量的角度检验了地理位置接近所带接近建立的社会联系,本地审计师与称程度高或低,审计师异常收费都不来的审计师与上市公司的合谋问题,上市公司也容易进行合谋。如Chan影响公司盈余管理与审计师出具非标这样能够同时提供上市公司和审计师et al.(2006)发现本地政府控制的审计意见概率之间的关系;由本地审获得合谋收益的证据,从而为地理位上市公司由本地审计师审计时被出具计师进行审计时,在信息不对称程度置接近所带来的合谋提供了直接的证非标审计意见的概率较低,Wang et高时,审计师异常收费能够降低进行据,提高了研究结论的可...  (本文共1页) 阅读全文>>

《财会通讯》2018年24期
财会通讯

监管压力与客户压力下的审计师行为:一个综述

一、引言当公司成员之间由于利益冲突而产生代理问题,并且这些代理问题由于交易费用大而不能通过订立完备的契约予以解决时,公司治理就必然产生(Hart,1995)。在股权分散时,管理者与股东的冲突为主要矛盾(Jensen和Meckling,1976);在股权集中时,大小股东的利益摩擦成为公司治理的主要问题(Andrei和Vishny,1997;Claessens et al.,2002),大股东能够利用其股权优势对中小股东的利益“隧道挖掘”(Johnson et al.,2000)。各国不断通过完善立法等形式以解决各利益相关者间的矛盾与冲突。在此背景下,审计在不同利益相关者的契约执行中起着至关重要的作用(Lambert,2001)。审计制度安排的意图在于,审计师能够以客观公允的立场,降低不同利益相关者间的信息不对称。但是,由于审计师选聘权和付费权安排的不合理性,审计师很容易沦为特定利益集团维护其利益的工具(张立民和张阳,2007)。为...  (本文共7页) 阅读全文>>

《中南财经政法大学学报》2017年02期
中南财经政法大学学报

大客户依赖性对审计师风险决策的影响研究

一、研究问题的提出已有研究表明,大客户依赖会对公司经营业绩、财务状况等产生显著的双重影响:有利的一面包括促进产品协同设计和研发、共同决策以及互补性资源共享等方面[1],而且随着供应链整合程度的提升,可以提高供应商服务关键客户的能力,增加销售收入、降低成本费用[1]以及增加财务柔性[2]和运营效率[3];不利的一面主要包括大客户会凭借超强的议价能力不断挤压公司微薄的利润空间[4],并且持续稳定的交易关系主要依靠双方的信任与承诺,一旦交易中断,公司将面临销售收入大幅降低进而导致经营风险激增[5],而关系终止将会造成公司前期的专有性投资遭受重大价值贬损,与此同时寻找新的客户也伴随着高额的转化成本[6],甚至引发经营危机[7]。针对大客户依赖可能引致的潜在经营风险,各国政府监管部门都强制性地要求公司披露大客户的有关信息,相关审计执业团体也在有关审计准则中强调审计师在签发审计意见时需要关注大客户依赖的潜在风险。那么,一个重要的研究问题是,...  (本文共10页) 阅读全文>>

《会计研究》2016年09期
会计研究

审计师个人经验与审计质量

一、前言审计服务的独特性决定了审计判断在审计决策中的重要性,而审计服务的结果不可避免的会受到审计师个体特征的影响(Nelson and Tan,2005)。De Fond and Francis(2005)认为由于事务所审计质量主要取决于审计师个体特征,因此,目前审计理论研究的重心已经开始尝试由事务所层面(Palmrose,1988;Teoh and Wang,1993;De Fond et al.,1998;Khurana and Raman,2004;Behn etal.,2008;陈信元和夏立军,2006;王兵等,2009;吴联生和刘慧龙,2008)和分所层面转向审计师个人层面(Reynolds and Francis,2000;Krishnan,2005;Francis andYu,2009;Li,2009),探讨审计师个体特征和行为对审计质量的作用。审计质量由审计师的专业胜任能力和独立性两方面的因素共同决定。如De A...  (本文共7页) 阅读全文>>