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税收“三高”应彻底降下来

审计署审计长刘家义说,对税务部门征税成本审计调查情况显示,征税成本管理中还存在着人员支出水平较高等问题。(《中国青年报》8月28日)$$应当说,我国征税成本居高不下,早已成为公开的秘密。正如审计报告所显示的那样,2006年,18个省(市)税务部门人员支出人均达5.83万元,抽查的236个税务局人员支出人均达9.06万元。$$衡量征收成本高低最直观的办法,是比较。现实情况是,我国的征收成本与国外相比,有着“天壤之别”,并呈现出“一路走高”的趋势。譬如,据美国国内收入局1992年年报统计,当年税收征收成本为65亿美元,占税收收入总额的0.58%。新加坡的征收成本率为0.95%,日本为1.13%,英国为1.76%。反观国内,据国家税务总局公布的数据测算,1994年税制改革前,我国税收征收成本率为3.12%...  (本文共1页) 阅读全文>>

《财经界(学术版)》2009年09期
财经界(学术版)

征税成本问题探讨与实证检验

▲▲一.理论分析要保证公共产品的服务,就必须从社会中的私人部门征集税收。征税即是将税收从私人部门转移到政府部门的过程。在这个过程中发生的成本称为征税成本。在征税过程中,征税部门把人力资本l、技术设备k、以及征税组织形式s等多种要素组合起来。我们可以把征税收入写作为多种要素的函数,T(l,k,s);把征税成本作为同样多种要素的函数,C(l,k,s)。本文对征税成本的理论分析是基于这样一个假设:征税机关追求社会福利最大化。也就是说,征税机关选择(l,k,s),以便最大化T(l,k,s)-C(l,k,s)。通常,在潜在税收能力尚未达到的前提下,征税部门投入越多,税收收入也会越多,并且投入的边际税收产出递减。即:(1)在这样的一般性假设前提下,征税机关所面临的社会福利最大化问题可以用一个简单的微积分公式来表示:Max T(l,k,s)-C(l,k,s)(2)微积分的简单运用表明,一个最优投入要素集(l,k,s)满足条件(3)上式表明任何...  (本文共2页) 阅读全文>>

《税务研究》2008年03期
税务研究

征税成本问题探讨与实证检验

征税即是将税收从私人部门转移到政府部门的过程,在这个过程中发生的成本称为征税成本。为了使分析更接近现实,我们把征税过程划分为两个阶段,一是正常征税阶段,纳税人自觉纳税申报形成日常税收收入,二是稽查逃税阶段,形成稽查税收收入。不同阶段的征税过程,其成本投入的性质不同。相对而言,正常征税成本是稳定的、固定的而为了抑制逃税造成的稽查成本则是与逃税行为密切相关、互为因果的变动成本。因此,分析稽查逃税阶段的稽查成本是研究征税成本的重点,降低征税成本的关键在于降低稽查成本。征税部门可以改善税收的要素投入,提高征管效率,既降低征税投入,又增加征税收入;征税部门可以通过优化组合稽查概率和处罚率来降低征税成本。下面对现实进行检验分析:一、投入变动的趋势①我国自1994年税制改革以来,征税收入大幅增长。从全国税收的“大盘”看,人力投入与征税收入并不相关,人力投入的效应并不明显。从各省(市、自治区)税收的“板块”看,人力投入的效应有正有负。为了得出更...  (本文共2页) 阅读全文>>

《经济纵横》2008年07期
经济纵横

征税成本问题探讨与实证检验

一、理论分析要保证公共产品的供给,就必须从社会中的私人部门征税。征税即是将税收从私人部门转移到政府部门的过程。在这个过程中发生的成本称为征税成本。在征税过程中,征税部门把人力资本l、技术设备k组合起来开展征税活动,因此征税收入用T(l,k)表示,征税成本用C(l,k)表示。本文对征税成本的理论分析是基于这样一个假设:征税机关追求社会福利最大化。也就是说,征税机关选择(l,k),以便最大化T(l,k)-C(l,k)。通常,在潜在税收能力尚未达到的前提下,征税部门投入越多,税收收入也会越多,并且投入的边际税收产出递减。即:ddTl0,T22t0,2tT20;ddTk0((2)式)。为使分析更接近现实,我们把征税过程划分为两个阶段,一是日常征税阶段,纳税人自觉纳税申报形成日常税收收入;二是稽查逃税阶段,形成稽查税收收入。不同阶段的征税过程,其成本投入的性质不同。相对而言,日常征税成本是稳定、固定的,在现实中即是办税服务厅内设施...  (本文共4页) 阅读全文>>

《税务研究》2005年02期
税务研究

征税成本分析方法和降低途径的探讨

一、征税成本分析方法的界定个缺口征税成本率,缺口征税成本率=缺口投入/税计算征税成本的一般方法皆为计算税务部门的经收缺口×100%。费支出,也就是体现在账簿中的货币支出,并不包含税务人员在征税过程中的精神负担。二、指标分析及应用我们假设在既定的税制下,在既定的征管运作模(一)指标分析。如前所言,征管投入是稳定的式下,税务机关所发生的征税成本是一个真实的成投入,如果一个税务单位的纳税申报率高、税款入库本,财政部门也是科学核定税务经费,那么征税成本率高,其日常入库的收入就多,日常征税成本率一般就是固定的,这种假设与实际发生的情况是基本相同应该低。在日常征管中,征管体系严密、征管流程合的,因而对于分析征税成本最现实的思路是分析如何理是征管有效的目标,征管体系严密和征管流程合理最大化地组织税收收入。只有在既定的税制下,在既的直接体现是纳税申报率高、税款入库率高,这“两定的征管模式下,税务机关已经最大化地组织了税收高”降低了日常征税成本率...  (本文共4页) 阅读全文>>

《安徽税务》2002年S1期
安徽税务

我国征税成本偏高的成因及改革取向

征税成本是指税务机关在税收征管过程中发生的各项费用的总和,它能较好地反映税收征管的质量和效率,也是税收改革宏观决策的重要依据,目前一般用征税成本率来反映。与国外相比,我国的征税成本明显偏高。据有关资料表明,我国的征税成本比发达国家平均水平高出3个百分点以上,比最低的美国高4.13个百分点,且呈上升趋势。因此,深入分析我国征税成本偏高的成因,探讨降低我国征税成本的有效途径,具有十分重要的现实意义。一、影响我国征税成本偏高的因素剖析1、思想观念的影响长期以来,我国对征税成本的高低无定量分析,对税务机关的考核主要是对业务指标的考核,如税收任务完成情况、税收增长率、税收查补情况以及“七率”等,没有将征税成本纳入考核指标,在一定程度上误导了基层税务工作的努力方向,导致税务部门在征管机制设计上,出发点往往是仅考虑最大限度地组织收入,而不是力求以最少的成本换取最大的收益。2、税收制度的影响我国税制设计上很少考虑现有的税收征管水平、管理能力,主...  (本文共2页) 阅读全文>>