分享到:

审视新会计准则的"公允价值"

2007年1月1日起,在上市公司中优先适用新的会计准则。据相关会计师事务所的消息,2006年年度报告中,新准  (本文共2页) 阅读全文>>

西南财经大学
西南财经大学

上市公司盈余管理研究

盈余管理是20世纪80年代以来在国际经济学界和会计学界兴起的前沿研究课题。随着我国资本市场的日渐发展和上市公司的大量涌现,上市公司的盈余管理问题逐渐凸现,成为我国会计理论与实务界研究的新课题。盈余管理具有正反两方面的作用,但鉴于我国证券市场环境仍欠发达,公司治理结构不够健全,对投资者保护还不够充分,投资者相对于西方发达国家还显得不够“老练”,因而会计报告收益和真实收益之间的偏差更为重要,盈余管理的的负面作用远远大于其正面作用,它将导致会计信息成为数字游戏,误导投资者和其他会计信息使用者的决策。要解决我国目前的会计信息失真问题并促进我国资本市场的发展就必须对上市公司的盈余管理问题进行研究治理。盈余管理是企业管理人员在公认会计准则允许的范围内,有目的采取各种手段达到期望报告盈余的行为。盈余管理的产生有的与公司治理不健全、监管不规范等有关,更多的是涉及会计准则的制定。但会计准则是一把“双刃剑”,一方面,会计准则的产生及发展,对盈余管理...  (本文共81页) 本文目录 | 阅读全文>>

东北财经大学
东北财经大学

会计计量范式“革命”研究

会计计量是会计学理论和方法的核心内容。在很长一段时期,历史成本会计计量范式以其可靠性、可验证性等特征在会计计量领域中成为唯一的选择。然而,20世纪70年代以来,特别是90年代开始,在全球经济一体化背景下,会计环境不断发生变化,历史成本会计计量范式难以满足会计信息使用者对于会计信息多元化的需要,且不断涌现的衍生金融工具对之提出了巨大挑战,其统治地位受到了动摇。于是,出现了公允价值会计计量范式。它满足了会计信息使用者对于会计信息多元化和衍生金融工具的需要,受到了人们的普遍关注和广泛青睐。可是,伴随着2008年全球性金融危机的爆发,公允价值会计计量范式又暴露出了其固有的缺陷,进而,历史成本会计计量范式又重新得到了人们的重视。所以,在会计学界,出现了对两者的争议。有的赞成历史成本会计计量范式,有的崇尚公允价值会计计量范式,有的主张两者并存。会计学界大多数学者根据国内外会计范式走势,依据库恩的范式理论,认为,从历史成本会计计量范式到公允价...  (本文共58页) 本文目录 | 阅读全文>>

东北财经大学
东北财经大学

基于异质信念的会计信息价值相关性研究

传统价值相关性研究通常基于有效市场前提,至少必须假设投资信念同质,并在此基础上把公司价值或股价与会计信息的价值相关性对应起来。公允价值信息产生于会计计量观对有效市场的怀疑,然而公允价值的价值相关性研究却仍然以市场有效为基本假设,并在此基础上建立它的理论模型。理论基础所包含的先天矛盾使得公允价值以及包含历史成本在内的会计信息价值相关性研究很难得到一致结论,也很难对准则的制定起到关键性的作用。纵观社会科学的各个领域,基于人类行为的异质信念正在渗透和挑战着传统的理性人框架下的同质信念假设;而基于新古典经济学范式下的会计信息价值相关性研究却仍然在传统的理论框架下构造它的函数模型。根据可获得的国内外文献和媒体信息,从异质信念视角对会计信息价值相关性的研究还很少见;而传统视角下的会计理论、应用研究以及准则制定呈现出一种“三国鼎立”的格局,没能很好的实现理论与实践的交叉和融合。因此,我们认为,有必要从异质信念视角出发,重新审视会计信息的价值相...  (本文共201页) 本文目录 | 阅读全文>>

江西财经大学
江西财经大学

衍生金融工具会计信息披露问题探讨

布雷顿体系解体后,国际市场上汇率和利率出现剧烈的波动,大量的企业都尝试运用衍生金融工具进行套期保值、规避风险。衍生金融工具进入了蓬勃发展的一个时期。但是由于其高风险、突发性、复杂性的特点,使得出现了操作衍生金融工具交易失败的案例数不胜数。巴林银行的破产,中航油的巨额亏损都与衍生金融工具有直接的关系。这次全球性的金融危机的导火索也是衍生金融工具过度滥用,在许多惨痛的教训面前,人们不得不重新审视衍生金融工具带来的利与弊,重新审视衍生金融工具所蕴含的巨大风险。财务报告是传递会计信息的主要途径,在很大程度,会计上的财务报告上未能充分披露衍生金融工具的风险是使得投资者蒙受损失的一个重要原因,也是使得管理者当局无法得知企业状况的一个重要原因。在巴林银行事件中,甚至在企业频临破产时,会计信息却显示企业经营状况良好,为此投资者和管理层两者都在完全不知情的情况下蒙受巨大的损失。如何披露衍生金融工具已经成为各大机构和学者们关注的重点。国际会计准则委...  (本文共47页) 本文目录 | 阅读全文>>

山东大学
山东大学

我国商业银行公允价值运用问题研究

公允价值在我国的发展经历了一个曲折反复的过程,2006年2月15日,我国财政部在会计审计准则体系发布会上发布了39项新企业会计准则(包括1项基本准则和38项具体准则)以及48项注册会计师审计准则,规定新准则自2007年1月1日起率先在我国上市公司范围内施行,同时鼓励其它企业执行。在此次具有重大意义的会计改革中,公允价值的引入成为了一个亮点。而这一准则的发布,也标志着公允价值正式进入我国会计计量的实践阶段。但2008年美国次贷危机引发的全球性金融危机,让人们重新审视公允价值作为一种会计计量属性所发挥的作用。如今,国际国内会计理论界和实务界的争论尚未平息,而我国市场环境复杂,相应的法律法规尚未健全,公允价值计量的运用必然存在诸多问题,其对银行业的冲击更是不容小觑。在各方矛头纷纷指向公允价值计量模式时,我国应保持审慎态度,认真对待美国等发达国家的应用经验与教训,积极研究公允价值理论,在强大的理论支撑下完善该计量方式的应用。基于此,本文...  (本文共60页) 本文目录 | 阅读全文>>