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执行新所得税法对房地产企业税负的影响

房地产开发对改善居住条件、发展城市建设发挥了重要作用,也是国民经济不可或缺的重要部分。房地产企业的特点是生产周期长、资金占用量大、银行借贷多、吸引外资多。房地产从土地使用权出让到开发、转让、保有等诸环节,涉及税种多、缴纳税额高,占全部地方税收收入的比重达20%以上,成为地方税收收入的主力,而企业所得税又在房地产企业税负中占有重要比重。$$2008年1月1日新所得税法实施前,我国实行内外有别的企业所得税税制,突出特点是对外商投资企业实行一系列特殊的税收优惠政策,导致名义税率相同的内、外资房地产企业税收负担相差很大,税率差别悬殊,影响房地产行业公平竞争,税前扣除标准不同影响内资房地产企业发展。$$新所得税法结束了我国自改革开放以来所实行的内、外资两套不同所得税制度,实现了内、外资企业所得税的统一,有利于促进我国经济结构优化和产业升级,有利于为各类企业创造一个公平竞争的税收法制环境,是适应我国社会主义市场经济发展新阶段的一项制度创新。...  (本文共2页) 阅读全文>>

《蚌埠党校学报》2006年03期
蚌埠党校学报

转型中的企业税负、效益与职工收入

我国的企业正处于转型时期,即由计划经济向“市场经济”转型,农业国向“工业国”转型,公有制向“多种经济形式”并存转型。转型中涉及多方利益格局调整,国家财政税收、企业税负、企业管理者与职工利益是一组矛盾组合,其调整首当其冲。税收是国家财政收入的重要来源,其政策的正确、科学运用,有利于促进经济发展。工业企业是创造经济的细胞,工业化水平怎样,又反映出一个国家的现代化程度和科技发展的综合实力,怎样更好地利用税收杠杆调节工业经济健康、持续发展,在国家财政经济地位中,尤为显得重要。作者通过对我国大中型工业企业(按2003年《统计上大中型企业划分办法犤暂行犦》标准划分,以下简称“大中型企业”。)和“三资企业”(外资投资的工业企业简称,以下简称“三资企业”。)的税负、经济效益、从业人员数量及工资水平比较分析、研究认为:多年来,我国对三资企业税收优惠政策的实施,一定程度上促进了市场经济的发展,特别是在吸引外资,调整工业产业结构,增强市场经济竞争机制...  (本文共2页) 阅读全文>>

《税收经济研究》2018年06期
税收经济研究

四川省“营改增”税负效应静态分析——基于行业与企业税负分析的二维视角

近年来,“营改增”整体减税效应凸显,学界也对此从不同角度进行了充分的探讨。从既有研究来看,“营改增”确实总体上有利于降低企业的税收负担,但同时也存在部分试点企业税负“不降反增”、分行业测算和分企业测算税负减税效应结论不一的情况。需要关注的是,从税法原理而言,行业税负与企业税负是两个密切联系而又截然不同的指标。基于上述实践与原理的差异,从行业与企业二维视角对于“营改增”税负效应进行分析,推断出“营改增”具有减税效应。而且具有优化税制、丰富理论的学术价值。本文以四川省“营改增”税负效应相关数据作为研究样本对“营改增”行业税负变化和企业税负变化进行测算。一、基于行业与企业二维视角下“营改增”税负测算原理(一)行业税负与企业税负的区别与联系税负即税收负担,其经济实质是因政府课税而相应减少了纳税人的实际可支配收入的数量或份额,从而对其造成的经济利益损失或使其承受的经济负担。量化而言,税负的绝对额指的是各相关税种纳税额,税负相对额指的是相关...  (本文共7页) 阅读全文>>

《商业会计》2018年03期
商业会计

会计-税收差异与企业税负粘性

一、弓I言关于企业“实际税负感”的研究一直以来受到了广泛关注(王延明,2002;李炜光、臧建文,2017),近年来我国经济增速放缓,企业盈利水平多有下降,但“税负感”却不减反升.:这种现象对企业税负随利润变动时所呈现出的有关特性方面的研究提出了新的需求。在此基础上,本文认为:在经济下行时企业产生的更为强烈的“税负感”是由于企业税负本身的特性所导致的:现有的税负特征研究都是从宏观角度对其做出的诠释,而少有研究将企业税负的特性与企业本身的经济状况和有关行为联系在一起丛屹、周怡君(2017)以制造业上市公司为例证实了“税负刚性”的存在。本文将“税负刚性”进一步拓展到企业的“税负粘性”,即利润下降时企业税负的减少幅度低于利润上升时企业税负的增加幅度。本文以企业所得税为研究对象,通过数理模型来解释企业税负粘性的存在及产生的原因。研究结论对于未来我国的税收制度改革以及企业的税收筹划活动都具有一定的参考意义,且是将所得税研究从一维描述层面拓展...  (本文共4页) 阅读全文>>

《税务研究》1990年05期
税务研究

度量企业税负轻重问题的研究

企业税负轻重,是国家与企业之间分配关系在数量方面的集中表现。税负适度则有利于调动企业积极性,保障经济持续、稳定、协调发展;税负不当,过轻或过重则都会扰乱国民经济发展的正常比例,给经济造成危害。因此,正确的估量企业税负,是搞好治理整顿不可回避的一个重大课题。当前企业税负是轻还是重,人们的认识尚不一致,这里仅从理论方面谈一点认识。 度量企业税负,不可脱离国情。在研究我国的国营企业税负轻重问题中,一些人引进了西方学者常用的宏观税率概念,并将西方各国宏观税率同我国宏观税率进行比较,由此而得出当前我国企业税负仍然过重的结论。从理论上讲,估量企业税负,既不能以税收种类的繁简论轻重,也不能从个别税种的税率大小论高低,更不能以个别企业的实际税负来概括,只能从国民经济总体上进行研究。用宏观税率指标研究我国的税负问题,无疑是十分有益的。然而我国的宏观税率与西方各国的宏观税率之间存在着极大差异,西方各国历史经验证明的最优宏观税率水平,并不等于就是我国...  (本文共5页) 阅读全文>>

《会计师》2016年20期
会计师

营改增对房地产企业税负和净利润的影响及应对建议

一、引言“营改增”概念被提出之后,2011年国家开始启动试点方案,试点最先从运输业和部分现代服务业开始,后逐步推广到建筑业、房地产业、金融业等众多行业中,从最初的几个省市推广到全国。这一次税收体制改革是继1994年改革的又一次重大改革,对推动全国企业的发展有着积极意义。本文主要研究的是营改增对房地产企业的影响,现代房地产企业的税种多样,在营改增前有营业税、印花税、土地增值税等税种,不利于企业减少赋税,同时,降低了企业净利润,不利于企业的发展。房地产业作为国民经济中的重要组成部分,它的发展对国民经济的稳定持续发展具有积极影响,因此,推进“营改增”政策有利于完善房地产业税收体系。二、营改增对于房地产业的意义(一)房地产开发环节全流程的税收介绍1.印花税。拿地开始签订土地使用权出让合同后,按合同出让金总额的万分之五缴纳印花税。2.契税。在办理土地证时,按合同出让金总额的3%缴纳契税。3.土地使用税。按土地出让面积,在开发期间按土地级别...  (本文共2页) 阅读全文>>