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防范资产减值的利润操纵

$T根据会计谨慎性原则,资产必须计提资产减值准备,这有利于进一步挤去企业资产的“水分”。但是,资产减值的会计处理与其它相比较要求更多的专业判断,这导致了某些企业将一些可自由控制的损益项目在不同会计期间转移,为利润操纵提供了空间。在此,笔者从资产减值的相关会计问题出发,对如何实现合理计提资产减值准备,从而最大程度地减少利润操纵,提出了一些建议。$E$$根据《企业会计制度》的规定,资产需要计提资产减值准备,这种做法符合会计谨慎性原则。计提资产减值准备有利于进一步挤去企业资产的“水分”,从而为会计信息使用者提供更加真实、可靠的会计信息。但是,因为资产减值的会计处理要求更多的专业判断,导致了某些企业将一些可自由控制的损益项目在不同会计期间转移,为利润操纵提供了空间。例如,有些上市公司披露年报时通过计提巨额资产减值准备而发生巨额亏损,但是,披露下一年第一季度季报时通过转回资产减值准备使利润为正,误导了广大投资者的投资决策。为了防范利用资产...  (本文共2页) 阅读全文>>

权威出处: 财会信报2005-05-18
《中国市场》2013年38期
中国市场

试论新资产减值准则下企业的利润操纵行为

1资产减值的概念及减值迹象的判断当有客观证据表明企业的资产不能为其带来经济利益或带来的经济利益低于资产的账面价值时就说明该项资产发生了减值,应当确认减值损失。企业在每个资产负债表日应从内部和外部两个方面的信息来源来判断是否存在可能发生减值的迹象:从内部信息来源来看,如果有证据表明企业的资产实体已损坏或已陈旧过时,资产已经或将要被闲置、终止使用或计划提前处置,企业内部报告的证据表明资产的经济绩效将低于或已经低于预期等;从外部信息来源来看,企业资产的市价在当期大幅度下降且其跌幅明显高于因时间的推移或正常使用而预计的下跌;企业资产所处的市场以及经营所处的经济、技术和法律等环境在当期或在近期发生重大变化而对企业产生不利影响,市场利率或其他市场投资报酬率在当期已经提高而对预计未来现金流量现值的折现率产生影响所导致的资产可收回金额的大幅度降低,企业净资产的账面价值远高于其市值等。虽然我国的相关制度与准则对资产减值有明确的规定,但依然存在一些...  (本文共2页) 阅读全文>>

《产业创新研究》2018年08期
产业创新研究

资产减值的会计核算对企业利润操纵的影响

随着我国市场经济的快速发展,对会计信息的需求也逐渐多元化,尽管在新会计准则中对诸多规定进行了优化和修正,但是仍然有很多企业利用法律空子进行各种会计处理。比如有些企业将资产减值准备作为操作利润的手段,这就会使会计数据信息的真实可靠性难以得到保证,进而影响整个市场经济的稳定发展。由于资产减值的计提和转回存在一定的灵活性和主观性,所以企业可以利用资产减值的会计处理对企业利润进行调节。对此,相关部门要加强对企业的监督和管理,切实维持市场经济秩序。一、资产减值概述资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值,其中资产包括单项资产和资产组。资产减值准则在我国发展历程较长,1998年我国对企业提取的资产减值准备做出了具体的规定,2000年在新颁布的《企业会计准则》中又对资产减值作出了新的修正和完善,而到了2006年,财政部第一次将资产减值作为准则予以公布。由此可见,资产减值在发展过程中从原先的不成熟逐渐转变为成熟,现如今资产减值准则已经逐渐达到...  (本文共2页) 阅读全文>>

河南大学
河南大学

上市公司资产减值对盈余管理的影响研究

盈余管理是会计研究一个重要领域,盈余管理主要是一种会计行为,但其手段并不只限于会计方法,主要有巧用会计政策和会计估计、利用关联交易、借助地方政府的支持等。资产减值的会计处理需要会计人员对会计政策进行选择,并做出职业判断,这样就可能存在机会主义行为,可以选择对公司有利的会计处理方法,所以资产减值可能是一种盈余管理的方法。在原《企业会计准则》中,根据规定要求提取八项资产减值准备,各项准备的提取在实施后因允许追溯调整,从而将各类损失在以前年度体现,因而只影响到当期股东权益的年初未分配利润,而对当期利润没有太大的影响。此外,在准备提取和冲回方面,企业有很大的自我调节余地,这实际上给予了公司粉饰会计报表的机会。2006年2月财政部颁布的新的《企业会计准则》在内容上作了很大修订,有效遏制了对上市公司盈余管理的负面影响。新准则规定对固定资产、无形资产、长期股权投资、在建工程等一经提取以后年度不得转回,此永久性的标准,既避免了企业确认暂时性损失...  (本文共60页) 本文目录 | 阅读全文>>

天津商学院
天津商学院

资产减值会计研究

随着经济的发展,经济环境中的不确定性和风险也在不断加大,使得资产减值会计成为各国会计规范的热点问题。我国从1998年“四项减值准备”的出台,2001年升格为“八项减值准备”,即:短期投资跌价准备,坏账准备,存货跌价准备,长期投资减值准备,固定资产减值准备,无形资产减值准备,在建工程减值准备,委托贷款减值准备,直至2006年2月15日颁布了《企业会计准则——资产减值》。可以说,我国关于资产减值的会计规范正逐步走向完善。但是,近几年上市公司的年报显示,资产减值在相当大的程度上沦为上市公司操纵盈余的工具,这其中既有制度层面的原因,也有上市公司治理生态的原因。本文试图挖掘这些原因,并提出改进的建议。首先,本文研究了资产减值会计的相关理论,其中对相关概念进行了界定与辨析,剖析了资产减值会计的理论基础,论述了研究资产减值会计的积极意义。其次,对于资产减值会计的程序与处理方法进行研究,主要是从制度层面分析资产减值的确认、计量、披露等问题,这是...  (本文共60页) 本文目录 | 阅读全文>>

《中国市场》2014年05期
中国市场

基于资本保全观下的资产减值中会计利润操纵浅析

1资产减值应用中会计利润操纵问题的出现国内外关于资本保全观在资产减值中的体现和运用的系统理论较少。国外学者T.M.Williams指出资本保全理论要求所有者的权益不能亏损,当有经济利益流入企业时,首先要考虑是否能够补偿成本,补足成本后剩余的部分才能确认为收益,利润分配也要在确保所有者权益不受损失的情况下进行。国内学者夏宗伟(2010)认为资产减值被直观理解为资产价值下降,但会计上确认资产减值并非如此。资产减值首先是为了调整资本的补偿金额,当资产减值确认时,其计量又与价值计量保持一致,因此又表现出价值计量的结果。会计准则在对资产减值的规范中也体现了资本保全与价值计量交叉的思想;但是资产减值在应用中仍然出现了问题。2资本保全与资产减值新的资本保全观衍生理论都是以实物资本保全为基础的资本保全观,其实质都是在保全企业的“资本”前提下再确认收益,从而进行利润分配,只是在不同时期,企业的“资本”不同而已。资产的本质定义是资产减值会计的理论来...  (本文共3页) 阅读全文>>