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审计师赞成限制自身责任的建议

限制审计师责任的计划又前进了一步,英国贸易工业部(DTI)在新发行的《公司法改革法案》的草案中强调了自己要承担的责任。$$当前的连带责任制度实际上允许了相关方可以控告未能保持职业谨慎的审计师,在这种情况下,当审计师仅仅应该承担部分责任时也有可能要为整个公司的崩溃承担其全部成本。DTI完全支持替换当前的连带责任制度,因为它觉得一项过分的诉讼甚至有可能让四大会计师事务所中的任何一家破产。$$在相关的提议中,公司和审计师将来可以互相协商各自应该承担责任...  (本文共1页) 阅读全文>>

权威出处: 财会信报2005-07-27
《会计研究》2018年10期
会计研究

关联审计师高管能做更多税收规避吗?

一、引言司带来更多的税收规避。税收对企业决策者的重要性越来越大(Klassen等,然而,从税收规避和有关“关联审计师高管”两方面2016),通过税收规避可以降低企业税负,使得股东回报最的文献看来,鲜有从高管个人的具体知识背景出发来研究大化(Scholes等,2005),满足税收基础的契约目标公司税收规避上的差异,“关联审计师高管”与税收规避(Armstrong等, 2012; Gaertner, 2014; Phillips, 2003)。的关系研究较为缺乏。Hanlon和Heitzman (2010)回顾性然而,税收规避又会引发管理层与审计师之间的冲突。因的研究认为,税收领域并没有很好地解释避税差异形成的为税务账户是财务报告风险的重要来源(Graham等,原因,有关“高管影响公司税负”方面的文献存在空白。2012),税收账户审计失败会导致财务报告重述风险和声誉尽管Dyreng等(2010)随后的证据也显示高管个人可能对风险(K...  (本文共7页) 阅读全文>>

《国际社会科学杂志(中文版)》2019年02期
国际社会科学杂志(中文版)

欺诈:审计师的责任还是组织文化

引言财务报告的透明度和审计师的责任对揭露欺诈所具有的重要意义,已成为投资者和监管机构关切的一个重要问题(Be-dard et al. 2015)。由于最近的公司倒闭和审计失败,审计职业已被置于聚光灯之下审视(Roman 2002)。当审计师给出不合格的意见时,财务报表的外部用户以为这些报表是透明的,不存在欺诈。人们可能认为,利益相关方和财务报表用户应当可以依靠经过审计的财务报表进行决策(Godsell 1992)。未能发现欺诈,会损害审计师的信誉,削弱公众对财务报表质量的信心,导致给各方带来经济损失(Rezaee 2004)。这增加了解决虚假财务报表问题对企业界和会计专业所具有的重要性(Belland Carcello 2000)。另一方面,卡普(Karp 2004)提到,公司必须消除欺诈和违法行为,以达到自己的预期目标。尽管有新的制止欺诈的立法,但由于欺诈的比率日益攀升,监管方面的审计师面临用于世界生产总值,这方面的损失将变为...  (本文共20页) 阅读全文>>

《中国注册会计师》2018年08期
中国注册会计师

本地审计师的合谋效应

本地审计师对本地上市公司进行度,从审计收费与审计质量的角度来谋效应。审计时,尽管地理位置的接近能为本研究地理位置接近是否能够带来合谋本文的贡献主要体现在以下2个方地审计师带来明显的信息优势,然的问题。研究结果表明,由外地审计面:(1)本文首次从审计收费和审计而,由于政府的行政干预以及地缘师进行审计时,无论公司的信息不对质量的角度检验了地理位置接近所带接近建立的社会联系,本地审计师与称程度高或低,审计师异常收费都不来的审计师与上市公司的合谋问题,上市公司也容易进行合谋。如Chan影响公司盈余管理与审计师出具非标这样能够同时提供上市公司和审计师et al.(2006)发现本地政府控制的审计意见概率之间的关系;由本地审获得合谋收益的证据,从而为地理位上市公司由本地审计师审计时被出具计师进行审计时,在信息不对称程度置接近所带来的合谋提供了直接的证非标审计意见的概率较低,Wang et高时,审计师异常收费能够降低进行据,提高了研究结论的可...  (本文共1页) 阅读全文>>

《财会通讯》2018年24期
财会通讯

监管压力与客户压力下的审计师行为:一个综述

一、引言当公司成员之间由于利益冲突而产生代理问题,并且这些代理问题由于交易费用大而不能通过订立完备的契约予以解决时,公司治理就必然产生(Hart,1995)。在股权分散时,管理者与股东的冲突为主要矛盾(Jensen和Meckling,1976);在股权集中时,大小股东的利益摩擦成为公司治理的主要问题(Andrei和Vishny,1997;Claessens et al.,2002),大股东能够利用其股权优势对中小股东的利益“隧道挖掘”(Johnson et al.,2000)。各国不断通过完善立法等形式以解决各利益相关者间的矛盾与冲突。在此背景下,审计在不同利益相关者的契约执行中起着至关重要的作用(Lambert,2001)。审计制度安排的意图在于,审计师能够以客观公允的立场,降低不同利益相关者间的信息不对称。但是,由于审计师选聘权和付费权安排的不合理性,审计师很容易沦为特定利益集团维护其利益的工具(张立民和张阳,2007)。为...  (本文共7页) 阅读全文>>

《中南财经政法大学学报》2017年02期
中南财经政法大学学报

大客户依赖性对审计师风险决策的影响研究

一、研究问题的提出已有研究表明,大客户依赖会对公司经营业绩、财务状况等产生显著的双重影响:有利的一面包括促进产品协同设计和研发、共同决策以及互补性资源共享等方面[1],而且随着供应链整合程度的提升,可以提高供应商服务关键客户的能力,增加销售收入、降低成本费用[1]以及增加财务柔性[2]和运营效率[3];不利的一面主要包括大客户会凭借超强的议价能力不断挤压公司微薄的利润空间[4],并且持续稳定的交易关系主要依靠双方的信任与承诺,一旦交易中断,公司将面临销售收入大幅降低进而导致经营风险激增[5],而关系终止将会造成公司前期的专有性投资遭受重大价值贬损,与此同时寻找新的客户也伴随着高额的转化成本[6],甚至引发经营危机[7]。针对大客户依赖可能引致的潜在经营风险,各国政府监管部门都强制性地要求公司披露大客户的有关信息,相关审计执业团体也在有关审计准则中强调审计师在签发审计意见时需要关注大客户依赖的潜在风险。那么,一个重要的研究问题是,...  (本文共10页) 阅读全文>>