分享到:

完善事务所内部治理 有效防范审计风险

为了推动中国注册会计师事业的发展,我们必须努力建立一批具有社会影响力和良好声誉的大型会计师事务所。在借鉴国外会计师事务所内部治理实践的经验与教训时,国内事务所必须特别注意从下列五个方面完善内部治理机制。$$一、加强职业文化教育,摈弃纯粹商业化思想$$总结国内外重大审计失败的发生,最重要的原因是职业精神的丧失。萨班斯法案的颁布,对会计师事务所的非审计服务做出更多的限制性规定,将会促使事务所回归职业精神,能够把对社会负责、而不是对个别公司负责放到首位。$$目前,全国只有不到20%的会计师事务所为无限责任合伙制,由于该方面的法律和管理制度很不健全,无限责任制对会计师事务所合伙人的行为约束作用不显著。事务所的内部治理制度安排和发展方向,更多取决于事务所主要股东及合伙人,取决于他们的价值观和职业理念。因此,协会要积极组织进行职业的荣辱教育。在制度安排上,要求会计师事务所合伙人和股东必须具备注册会计师资格,以防止资本控制专业,抑制以赚钱为首...  (本文共1页) 阅读全文>>

权威出处: 财会信报2006-06-05
中南财经政法大学
中南财经政法大学

大智慧审计失败案例研究

社会经济和互联网科技的发展带动了新兴行业的发展,由于业务模式的创新和结算方式的增多,注册会计师面临的审计风险增加。外部审计在解决信息不对称问题上起着重要作用,审计失败不仅影响投资者的决策行为和我国社会经济秩序的运行,还会严重影响审计行业的生存和发展,并且暴露了上市公司信息披露的违法行为以及监管效率和力度的不足,影响监管机构的决策。在2016年发生的审计失败案例中,立信会计师事务所对上海大智慧股份有限公司审计失败的案例值得我们关注。原因有二:第一,大智慧所处的互联网金融信息服务行业是新兴行业,在促进“互联网+”行动计划的开展和互联网金融的发展上起着重要作用,研究大智慧审计失败案例对于防范该行业的审计失败以及促进互联网金融信息服务公司的发展具有现实意义;第二,立信会计师事务所在我国的会计师事务所中综合排名靠前,在业务规模、执业质量和质量控制上代表着国内会计师事务所的先进水平,本次立信受到证监会的处罚是六年来的首次处罚,这表明立信在审...  (本文共61页) 本文目录 | 阅读全文>>

首都经济贸易大学
首都经济贸易大学

会计师事务所内部控制体系构建及实践研究

市场经济发展的需要和事务所自身管理的需要推动了事务所强化内部控制的理论和实践研究进程,本文的研究力求为事务所构建内部控制提供一种研究思路、一个体系框架,一个切实可行的实务指引。在本文研究过程中,力求做到理论与实践相结合,设计与应用相结合,思路与运作相结合,现实与发展相结合,系统构建符合事务所运作特点的内部控制体系,切实解决事务所管理实践中遇到的疑难问题,提升事务所整体运作管理水平。通过深入研究和调查分析,本文明确提出了强化事务所内部控制的设计步骤和总体思路,系统构建了事务所内部治理控制和内部管理控制的体系框架,形成了以下研究结论:(一)事务所的股权结构既不宜过于分散,也不宜过度集中,应合理体现专业意见在决策中主导作用。(二)事务所的利润分配应充分体现专业技能的贡献,不应按股权比例进行分配。(三)事务所应加强内部治理制衡机制建设,避免出现内部人控制现象,合理保护中小股东和员工的合法利益。(四)事务所组织机构的设置应能满足市场需要和...  (本文共57页) 本文目录 | 阅读全文>>

云南财经大学
云南财经大学

会计师事务所内部控制体系构建及实践研究

由于市场经济的发展和事务所自身管理的需要,事务所强化内部控制的理论和实践研究进程得以推动,本文的研究力求为事务所构建内部控制系统提供理论基础、构建思路、完善方法,为事务所加强内部控制,防范执业风险,监控执业质量提供了保障。在本文研究过程中,将一些理论成果运用到实践当中,发现事务所管理中存在的问题和薄弱环节,从而归纳和总结出具有实践意义并且符合事务所运作特点的事务所内部控制理论体系,以提升事务所整体运作管理水平。通过深入研究和调查分析,本文提出了事务所内部控制的设计步骤和总体思路,系统构建了事务所内部治理控制和内部管理控制的体系框架,形成了以下研究结论:1.事务所的股权结构既不宜过于分散,也不宜过度集中,而是应保持适度的比例,并合理体现专业意见在决策中主导作用。2.事务所更多应按照专业技能的贡献程度进行利润分配,不应过多的按股权比例进行分配。3.事务所应加强内部治理机制的制衡性,避免出现内部人控制现象,充分保护中小股东和员工的合法...  (本文共58页) 本文目录 | 阅读全文>>

东北财经大学
东北财经大学

我国会计师事务所内部治理研究

近年来,注册会计师行业锐意进取,开拓创新,在各个方面都取得了不少的进步,特别是为了适应市场经济深入发展的需要,支持事务所服务中国企业“走出去”,启动实施了行业人才取胜战略、审计准则国际趋同战略、会计师事务所做大做强战略等,都取得了明显突破。但与此同时,会计师事务所内部治理中存在的不足和问题仍然比较突出,在一定程度上影响和阻碍事务所做大做强以及行业的健康发展。会计师事务所的内部治理直接关系着事务所质量管理和风险控制水平,是事务所健康运转和稳步发展的必然要求,也是事务所做大做强的制度基础。鉴于此,笔者试图对会计师事务所的内部治理问题进行必要的探讨,以期提高我国事务所的内部治理水平。本文在分析会计师事务所内部治理各要素的基础上,进行了规范分析,充分借鉴了经济学理论、管理学理论、行为学理论,对相关问题进行了多角度分析,以便于能够充分发现问题、找出原因,最后提出解决问题的对策。文章分为四个部分。第一部分,“导论”这一部分阐述了论文的写作动...  (本文共68页) 本文目录 | 阅读全文>>

首都经济贸易大学
首都经济贸易大学

中国会计师事务所内部治理研究

完善会计师事务所内部治理,推进会计师事务所发展壮大,是注册会计师行业健康、快速发展的一项重要而亟待解决的任务。随着改革开放的进一步深入和社会主义市场经济体制进一步发展。在市场中,注册会计师行业的作用日益重要。会计师事务所作为独立实体参与市场竞争,其盈亏自负、风险自担,其内部治理的合理性和有效性,直接影响着会计师事务所本身的经营管理效率和效果;而会计师事务所内部治理的整体水平,将会直接影响到行业形象和整体服务效果。建立有效的和完善的内部治理,规范和约束货币资本要素、人力资本要素以及其他各利益相关者的行为,既是事务所自身发展的需要,也是行业发展的客观要求。本文的研究是在总结各位学者研究成果的同时,在对会计师事务所内部治理现状进行结合的基础上进行的。首先,从会计师事务所的基本特征出发,指出会计师事务所内部治理的特点及其内涵。其次,总结了当前我国会计师事务所内部治理面临的主要问题,并结合理论与现实对其形成的原因进行了分析。再次,通过对国...  (本文共53页) 本文目录 | 阅读全文>>