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关联方

《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》共七章,17条。准则规范了注册会计师对关联方和关联方交易的审计。下面择该准则的重点、难点进行介绍。$$一、总体要求$$准则第四条规定,注册会计师应当实施审计程序,就管理层是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定识别、披露关联方和关联方交易,获取充分、适当的审计证据。$$按照《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》和《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》的要求,注册会计师在对关联方和关联方交易进行审计时,应首先了解被审计单位及其环境,在此基础上,识别并评估关联方和关联方交易可能导致被审计单位财务报表存在重大错报的风险;并根据识别出的风险,设计并实施进一步审计程序,获取充分、适当的审计证据,合理保证被审计单位财务报表中关联方和关联方交易的相关信息得到恰当的记录和充分的披露。$$二、关联方的存在和披露$$准则...  (本文共3页) 阅读全文>>

权威出处: 财会信报2008-02-25
江苏科技大学
江苏科技大学

关联方交易信息披露质量研究

在我国,关联方交易广泛地存在于上市公司的日常经营活动中,其形成的根源既有上市环节的原因,也有上市后的原因。由于关联方交易本身具有复杂性和隐蔽性的特点,若不能对关联方交易进行及时、完整、充分地披露,投资者不可能获得有关企业财务状况、经营成果以及现金流量方面的真实信息,将进一步加剧信息不对称,广大投资者的利益也就必然会受到侵害。强化关联方交易的信息披露可以减少暗箱操作,一定程度上防止虚假关联方交易的产生;有助于形成公司外部监督机制,制约大股东利用关联方交易巧取豪夺的行为,尽可能保证关联方交易的公平性。本文从国内外针对关联方交易信息披露的相关文献研究入手,在参考前人研究成果的基础上,论述了本文研究的目的、意义、研究内容、相关概念和研究基础。采用描述性统计分析的研究方法,对上海证券交易所(以下简称“沪市”)2011-2015年关联方交易类型及其发生额进行统计分析,发现沪市2011-2015年关联方交易类型排前三位是关联方资金拆借、关联方...  (本文共93页) 本文目录 | 阅读全文>>

山东工商学院
山东工商学院

上市公司关联方交易舞弊审计案例研究

随着证券市场的发展,许多企业为了能在激烈的资本市场竞争中求得生存和发展,通过重组合并、强强联合等一些方式走向了集团化道路。然而集团化企业的不断增多,关联方网络趋于复杂,关联方交易越来越多,与关联方及关联方交易有关的舞弊现象也更加严重,使审计人员的工作量和工作难度增大,审计失败的可能性增加。因此,为减少关联方交易舞弊行为的发生,对关联方及关联方交易舞弊审计的研究势在必行。本文采用理论与案例相结合的方式对关联方交易舞弊行为进行研究。首先,文章的理论部分运用比较分析法研究了美国、国际、中国会计准则中关于关联方及交易概念界定和披露要求方面的异同点;运用统计方法汇总了国泰安违规处理库中沪深两市A股市场2013~2015年与关联方舞弊相关的数据,归纳出关联方交易舞弊的手段;并结合实践分析了关联方交易的审计理论和现状。其次,文章案例部分以A企业为例,分析了A企业利用关联方交易造假的动机、关联方交易舞弊的手段以及审计失败原因。最后从会计准则、注...  (本文共53页) 本文目录 | 阅读全文>>

吉林财经大学
吉林财经大学

关联方交易审计风险控制研究

当今时代,随着我国经济的稳步前进,大部分企业之间的交易也日益频繁,金额之大也是若干年前无法比拟的。近几年的财务舞弊案件,也十有八九都是在关联方交易上进行的,企业为了达到暗地转移企业的盈利、减少企业所承担的税收等目的,就会刻意的隐瞒或者虚构关联方交易,这就严重的影响了我国正常的经济市场秩序。与此同时,关联方交易的形式和手段也越来越多复杂,实施简单的审计程序是无法达到对审计风险的合理控制程度的。本文研究的主要目的,即是合理控制关联方交易审计风险,维持正常的经济秩序,促进经济良好稳定的发展。本文首先概述了关联方交易审计风险的内容、分类和特征,明确审计风险等与审计的重大错报风险与检查风险的乘积,由于被审计单位的重大错报风险是客观存在的,注册会计师能做的就是对其水平进行评估,但并不能通过严谨的职业水平来达到控制的目的的,注册会计师唯一能通过自己的职业水平达到控制目的的方式就是尽最大可能降低检查风险。控制关联方交易审计风险分为三个部分:第一...  (本文共44页) 本文目录 | 阅读全文>>

安徽财经大学
安徽财经大学

我国上市公司关联方交易审计的研究

改革开放以来,随着我国经济快速的发展,加上证券市场的不断深入与完善,许多企业和公司纷纷上市,证券市场发生了巨大而有深刻的变化。伴随着证券市场的发展,许多关联交易的问题也随之产生。关联方交易的出现不仅在一程度上节约了企业的关联交易成本,提高了运行效率。同时也为企业进行财务舞弊提供了手段。一些企业利用不正当的关联方交易进行财务舞弊的行为不但阻碍了资本市场的资源配置功能发挥,而且还损害了上市公司利益相关者的利益,给社会带来不良的影响。现在的关联方交易愈来愈复杂化,隐蔽化。不规范的披露也日益增多,单靠企业的自身力量已经很难阻止不正当的关联方交易的产生。因此必须加大对关联方交易外部的审计力度,减少把不正当关联方交易的发生。本文通过对亚星化学关联方交易审计的案例分析,从关联方交易的审计的视角对关联方自身特点,关联方交易审计过程存在的缺陷等方面进行了研究。在探析关联方交易理论基础,关联方交易内容及风险特征等基础上,分析亚星化学关联方交易审计存...  (本文共49页) 本文目录 | 阅读全文>>

东北财经大学
东北财经大学

上市公司关联方交易的会计监管研究

关联方交易是在关联方之间发生的转移资源或义务的一种商业行为,是上市公司经济行为重要的组成部分。上市公司在利用关联方交易降低交易成本、提高集团公司的资本运营能力和营运效率、实现集团利润最大化的同时,也存在利用非公允关联方交易损害其他利益主体的不争事实,且呈现愈演愈烈的态势。关联方交易,不仅使上市公司竞争能力和独立性降低,而且是大股东掏空上市公司、侵害中小股东的重要手段,阻碍了市场主体之间的平等竞争;不公平的关联方交易还扭曲了市场资源配置的功能,危害了证券市场的稳定和发展。随着上市公司关联方交易会计监管的完善,上市公司的关联方交易得以规范的同时,又呈现出关联方交易愈加复杂化、隐形化等一系列新的问题。基于此,进一步完善上市公司关联方交易的会计监管体系具有重要的现实意义。本文拟采用规范分析方法与分类统计方法相结合、定性分析与定量分析相结合、静态分析与动态分析相结合的方法研究我国上市公司关联方交易的会计监管。主要分五部分进行阐述:第一部分...  (本文共71页) 本文目录 | 阅读全文>>