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巧用税制要素 进行纳税筹划

编者按$$在上期中,作者详细介绍了税制要素筹划基本技术,主要包括纳税范围筹划技术、税基筹划技术、税率筹划技术以及递延纳税技术。纳税人可通过巧妙运用这四种技术,到达合理避税的目的。在本期中,作者主要通过对房产税的纳税范围筹划、价外费用“剥离降低税基、分次纳税及利用合同递延纳税的案例分析,给纳税人以实务性的指导,提高税制要素筹划的可操作性。$$三、税制要素筹划技术案例分析$$(一)房产税的纳税范围筹划案例$$兴华集团在城市边缘正兴建一座工业园区,由于城市的扩展,该地区已被列入城区范围。工业园区除厂房、办公用房外,还包括厂区围墙、水塔、变电塔、停车场、露天凉亭、喷泉设施等建筑物,总计工程造价5亿元,除厂房、办公用房外的建筑设施工程造价1.4亿元。如果5亿元都作为房产原值的话,兴华集团从工业园区建成后的次月起就应缴纳房产税,每年房产税(扣除比例为30%)为:50000x(1-30%)×1.2%=420(万元)$$兴华集团除厂房、办公用房...  (本文共2页) 阅读全文>>

权威出处: 财会信报2009-04-06
《中小企业管理与科技(下旬刊)》2011年09期
中小企业管理与科技(下旬刊)

税收要素与税制要素辨析

税收要素与税制要素的不分是一个常识性的缺陷,人们通常不作特殊的区分,这一点从我们国内诸多教科书和财税辞书中可以得以证实。但是我们在税收科学研究中,需要而且非常必要弄清楚税收及税制要素的本质区别。1税收与税制基本概念辨析1.1对税收的理解随着生产力发展到有剩余产品的出现,税收才有了存在的经济条件和基础,税收的产生也就成为可能。伴随税收的产生与发展,理论界对税收的研究与描述也如雨后春笋般出现。综合各家之所言,我把税收的概念叙述为:税收是国家为了实现其职能,凭借政治权利参与社会剩余产品分配所形成的一种特殊的分配关系。1.1.1税收属于分配范畴税收体现的是分配关系。经济运行是由生产、分配、交换、消费四个环节循环往复而构成。分配环节是社会再生产的一个重要环节,在商品经济条件下,分配主要是指对社会产品价值量的分割和确定其归属。税收就是国家运用其强制权力,决定社会剩余价值量的分配和归属的。1.12税收分配的对象是剩余产品无论是从社会产品的最终...  (本文共2页) 阅读全文>>

《财会通讯》2010年01期
财会通讯

税制要素学习方法刍议

在税法的学习过程中,笔者根据多年的教学经验认为,基本税制要素的学习是学好《税法》课程的关键。总结的税制要素前后贯通学习方法如下:其一,相关要素总结归类法。例如,“征税对象”这一税制要素定义为征税范围,即对什么征税;“税目”定义为税法中具体规定应当征税的项目,是征税对象的具体化;“计税依据”定义为计算应纳税额的依据或标准,通过理解,即是征税对象的数量化。因为“征税对象”是一个基本的税制要素,所以学习中可以总结为:与“征税对象”有关的税制要素有“税目”和“计税依据”。具体运用中,例如个人所得税的征税对象为个人所得,但并不是所有的个人所得都要征税,此时仅用征税对象并不能清楚表示个人所得税的征税对象,所以税法规定了征税对象的具体化,即税目为工资、薪金所得、个体工商户生产经营所得、企事业单位承包承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和经国务院确定的其他所得共11项具体...  (本文共2页) 阅读全文>>

《中国国际财经(中英文)》2017年22期
中国国际财经(中英文)

国外环境税制要素分析与借鉴

一、国外典型国家环境税的征收范围(一)大气污染税1.硫税。硫税既可以根据二氧化硫排放量直接征收,也可以根据能源产品中含硫量间接征收。直接征收的硫税减排效果优于间接征收的硫税,但由于直接征收方式对检测技术要求较高,因此需要使用间接征收的方式弥补这方面的不足,故而实践中多数国家采用混合征收方式。2.碳税。碳税最早由芬兰在1990年开征,目前瑞典、芬兰、丹麦等国均对煤、液化石油气、汽油、天然气以及国内航空燃料等能源征收二氧化碳税。加拿大将征税范围拓展至家用暖气所使用的燃料。3.氮税。氮税以氮氧化物的排放量为依据进行计税。西班牙、法国等国主要依据含氮废气排放量进行征收,其他国家则是主要以产生含氮废气能源使用量进行征税。4.燃料税。燃料税课税对象主要包括与空气污染有关的燃油消费,最基本的是汽油和柴油,此外也包括液化气以及煤等主要燃料。美国燃油税课税对象有汽油、柴油、乙醇汽油、液化石油气、压缩天然气、航空燃料等,并以消费税和增值税为主,其他...  (本文共1页) 阅读全文>>

《合作经济与科技》2007年09期
合作经济与科技

环保专项税税制要素设计

进入21世纪,人们的环境保护意识越来越强烈,美国、瑞典等国家纷纷出台了专门的环保税相关政策,而我国的现行税制中却缺乏一个相对独立,能起到统驭作用的新型环保税类,这也直接导致了环境治理专项资金的严重不足,生态环境面临着进一步的恶化,因此,尽快研究开设专项环保税很有必要。环保专项税是为环境保护而建立的专门税收,我们应依据我国的具体情况,首先针对这一新型税种进行税制要素的具体设计。税制要素是指税收制度应具备的必要因素和内容,是税收制度的核心部分,包括纳税人、征税对象、税率等。现将环保专项税税制要素的具体设计方案阐述如下:一、纳税人纳税人即纳税主体,是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。环保专项税的纳税人界定应根据国际通行的“污染者付费”原则,对污染和破坏环境者课征。也就是说,凡在中国境内有排放行为并造成污染的单位和个人都有缴纳环保专项税的义务。在税收实践中,为了易于控制税源和便于征收管理,纳税人一般是排污单位和个人,以及在生产...  (本文共2页) 阅读全文>>

河北经贸大学
河北经贸大学

我国开征社会保障税的可行性分析及税制要素设计研究

社会保障制度是社会对全体社会成员在年老、疾病或丧失劳动能力以及发生其他生活困难时提供物质帮助的一种福利制度。征收社会保障税作为社会保障基金的筹措手段是西方发达国家的先进经验,也是许多发展中国家社会保障制度所需资金的一个重要来源。我国正处于经济体制转轨的时期,开征社会保障税有利于社会公平的实现,有利于为社会保障提供稳定可靠的资金来源,有利于降低社会保障资金筹集成本,有利于扩大社会保障的覆盖面。本文运用文献研究的方法,对社会保障税的相关概念作了界定,并结合我国现阶段的实际,指出我国现有社会保障筹资模式的弊端,分析了我国开征社会保障税的必要性;通过开展调查访谈的方法研究了我国开征社会保障税的可行性中的民众意愿,以支持该节的论点;运用数学公式,计算分析得出社会保障税的最佳税率,作为我国开征社会保障税的有力的支撑;采取比较分析的方法,对发达国家与发展中国家社会保障税的征收现状及其特点进行阐释,综合分析了国外社会保障税的开征情况及对我国的启...  (本文共57页) 本文目录 | 阅读全文>>