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企业营业税的纳税筹划

引言我国营业税的税目是按照行业、类别设置的,包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业等行业的九个税目。在实际经济活动当中,纳税人从事营业税的应税项目,并不仅仅局限在主营业务上,往往会同时出现多项应税项目。那么,企业如何让进行合理的纳税筹划,从而达到节约营业税的目的呢?$$由于营业税的税率是按行业设置的,不同的行业适用税率不同,只要行业确定,税率的筹划空间并不大。所以,营业税的纳税筹划,主要通过利用销售价格、转让无形资产和销售不动产、利用税收优惠和签订合同等四个方面进行操作的。$$一、利用销售价格的纳税筹划$$企业在实际经营活动中,根据业务需要,从事营业税规定的应税项目与从事增值税、消费税规定的应税项目在价格的确定上有所不同的。前者多是双方面议价格,后者多是明码标价,这样就为营业税纳税义务人已较低的价格申报营业税、少缴营业税提供了可能。$$营业税的计算公式如下:$$应纳税额=营业额×税率$$纳税人的营业额即为纳税人提供应税劳...  (本文共2页) 阅读全文>>

权威出处: 财会信报2009-07-13
《财经界(学术版)》2012年02期
财经界(学术版)

浅谈房地产企业营业税的纳税筹划

纳税筹划是在不违反国家现行的税收法律、法规前提下,通过对涉税业务进行策划,制作一整套完整的纳税操作方案,从而达到节税的目的。房地产业最大的税种就是营业税,所以如何对营业税进行纳税筹划就显得尤为重要,它可以为纳税人减轻税负、降低税收成本,笔者就房地产企业营业税纳税筹划谈谈自己的看法。房地产企业缴纳营业税的范围主要包括销售不动产,转让无形资产,自营建筑、修缮、装饰工程作业,对外出租自行开发的商品房等业务。在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为,比照销售不动产征收营业税,税率为5%。自营建筑、修缮、装饰工程作业,其税率为3%;对外出租自行开发的商品房业务,税率为5%;转让无形资产,其税率为5%。由此看来,房地产企业的营业税缴纳存在一定的税率差异,如果能够利用税率差异技术,用足用好营业税税收倾斜政策,则可以达到纳税筹划的效果。本文就从以下几方面对房地产企业营业税筹划进行举例说明。一、合作建房的筹划合作建房,是指一方提供土...  (本文共2页) 阅读全文>>

《山西财经大学学报》2011年S3期
山西财经大学学报

浅谈建筑施工企业营业税纳税筹划

案例:某建安公司,负责为某工厂建设一座大型厂房。工程施工合同总造价45000000元,其中含土建工程款21000000元,钢结构安装工程款500万元,钢结构设备款19000000元。所需钢结构设备全部为建安公司本身制造的、可以单独对外销售的成型设备构件。该部分设备可抵扣进项税额为2500000元。分析:中铁三局建安公司主营业务应为建筑安装。依据《营业税暂行条例实施细则》第七条,其混合销售业务应分别处理。营业税应税劳务应纳营业税=(45000000-19000000)×3%=780000元应纳销售货物增值税=19000000(1+17%)×17%-2500000=260683.76元随着我国税收法律法规的日趋完善,纳税筹划的空间逐渐降低,但是只要存在税收优惠、税率差别,那么纳税筹划就会一直存在。在全面税收约束下的市场竞争环境中,企业如何通过税务筹划达到最大限度地降低税收成本,提高效益,三、利用纳税义务发生时间进行纳税筹划将纳税义务...  (本文共1页) 阅读全文>>

西安石油大学
西安石油大学

“营改增”后X勘察研究院增值税纳税筹划研究

随着社会经济的迅猛发展,建筑行业和现代服务业无疑成为拉动经济增长的中坚力量,其带来了提高社会资源配置效率、带动整体经济发展以及创造更多的就业机会等作用。X勘察研究院的主要业务就属于该范畴,但是“营改增”的政策提出也对其带来了税负问题,在过渡期成为制约企业发展的重要瓶颈。因此在国家出台全面“营改增”税改政策,也能为企业消除重复的征税的困扰,但缴纳增值税后税率的上升也为企业带来了不小的纳税思路上的改变,这需要企业在新的形势下做到沉着应对“营改增”后带来的变化。为切实减轻X勘察研究院“营改增”后的税收负担,因此对税改后的X勘察研究院进行增值税纳税筹划研究就显得十分紧迫和重要。本文拟剖析开展“营改增”政策后对X勘察研究院的税负影响,主要对其造成的涉税状况的变化及财务数据分析来展开,并讨论X勘察研究院开展增值税的必要性。在上一章基础上对增值税纳税筹划的方案进行设计,对其进行框架设计并提出在“营改增”下适合X勘察研究院的增值税纳税筹划策略。...  (本文共68页) 本文目录 | 阅读全文>>

西南财经大学
西南财经大学

房地产企业纳税筹划研究

纳税筹划指单位或者个人在不违反法律、法规的前提下,对尚未发生的应税行为进行的各种巧妙安排。纳税筹划是企业的一项重要财务管理活动。房地产企业平均税负率高,纳税筹划的意义显得尤为重要。如何合法、合理而又科学地为房地产开发企业进行纳税筹划,以增加利润、实现价值最大化,已是一个迫切而又十分重要的课题。一直以来,在房地产企业纳税筹划方面,多为单个税种筹划或者是局部经济活动纳税筹划的研究,难以满足房地产企业经营管理的需求。掌握系统方法进行整体纳税筹划,是目前房地产企业热切关注的问题。因此,房地产企业纳税筹划是一个具有理论和实践研究价值的课题。本文按照从理论到实务的研究思路进行研究,全面研究了房地产企业的纳税筹划行为。本文分为三个部分:第一部分为纳税筹划概述,首先介绍纳税筹划起源和发展,再阐述纳税筹划概念。然后介绍纳税筹划的特点,包括合法性、预期性、目的性、收益性和专业性。接着介绍纳税筹划的三个原则;法律原则、财务原则和纳税筹划管理原则。紧接...  (本文共52页) 本文目录 | 阅读全文>>

广西大学
广西大学

房地产开发企业纳税筹划研究

面对日趋发展完善的市场经济和竞争激烈的外部环境,如何合理设计纳税筹划方案以降低成本、增加利润、实现价值最大化,无论是对房地产企业还是国内其他企业来说,都是一个迫切而又十分重要的新课题。本文按照从理论到实务的研究思路开展论述,首先对纳税筹划相关理论进行探讨,阐明纳税筹划的基本概念,基本原则与方法;然后通过介绍房地产行业涉及相关税种情况提出房地产行业涉及的各个主要税种以及各主要经营活动的纳税筹划思路和筹划技巧;最后,介绍JY公司纳税筹划的实际案例,根据JY公司具体业务结合税收相关政策,拟定出JY公司纳税筹划方案。本文的研究重点是在现行税法约束下,房地产企业如何站在企业战略的高度合理安排自己的经营活动,合理利用税收优惠政策,通过税种分析,数据测算,找到最佳的节税点,从而降低企业的税负,增强企业盈利能力。本文的创新与特色表现在四个方面:一是灵活运用了纳税筹划理论。本文在对纳税筹划理论进行了规范研究后,结合房地产行业的具体特点将其贯穿到企...  (本文共66页) 本文目录 | 阅读全文>>