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我国风险导向审计的运用现状

引言现代风险导向审计以战略观和系统观的思想指导着整个审计流程,具有传统审计所不具备的特征和技术优势。伴随着当今社会市场经济环境的不断变化和适应现代审计目标多样性的要求,实施现代风险导向审计已成为历史的必然。同时,我们还要注意现代风险导向审计应用过程中可能出现的各种难点。$$“安然事件”后,国内外会计界的专家学者对风险导向审计方法进行了深入探讨。风险导向审计方法是否可行?如何加强注册会计师的风险意识,推进和完善我国独立审计准则的建设?$$一、现代风险导向审计的特点与程序$$现代风险导向审计以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程,因此又称为风险基础战略系统审计方法。其核心思想可以概括为:审计风险主要来源于企业财务报告的错报风险,而错报风险主要来源于整个企业的经营风险,因此,有效的审计应该是建立在对企业所处社会和行业的宏观环境、战略目标和关键经营环节分析的基础上,通过综合评价经营风险以确定实质性测试的范围、时间和程序。...  (本文共3页) 阅读全文>>

权威出处: 财会信报2009-08-03
复旦大学
复旦大学

风险导向审计在我国国内会计师事务所运用现状的调查和分析

审计由最初的审查会计报表项目的账项审计,以内部控制为导向的制度基础审计,发展到现在的风险导向审计,经历了三个阶段,也被称为三种审计模式的转变。风险导向审计是自20世纪90年代开始,国际上各大会计师事务所和学术界对审计基本方法进行全面研究的基础上,开发的新审计方法,已经在国际上各大会计师事务所中得到了广泛的运用。我国2006年2月颁布了新的审计准则,要求我国审计界的审计模式全面转向风险导向审计,但是从国外运用风险导向审计的效果看,依然不断爆发审计失败的丑闻,这究竟是审计模式的问题,还是其他因素造成?我国各个会计师事务所运用风险导向审计的实际状况如何,各个注册会计师对待风险导向审计的观点又如何?本文用对各个会计师事务所正在执业的注册会计师问卷调查的方法,收取有效样本30份,通过对调查结果进行分析,统计出风险导向审计在我国各个会计师事务所运用的现状和各注册会计师对风险导向审计的观点;接着,本文对统计结果进行较深入的分析,分析统计结果背...  (本文共53页) 本文目录 | 阅读全文>>

南昌大学
南昌大学

现代风险导向审计在中小会计师事务所的运用

随着经济环境的变化,20世纪90年代以来,传统的风险导向审计方法已越来越不适应日益复杂的经济环境,一种新的审计方法—现代风险导向审计方法随之应运而生。现代风险导向审计作为一种新的审计模式,它以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程,以分析被审计单位的经营风险为导向,通过综合评价企业经营风险以确定实质性测试的范围、时间和程序,又称为风险基础战略系统审计方法,其核心思想是审计风险主要源于企业的经营风险。目前国内学者的著作和论文大多对现代风险导向审计在我国的应用界定对象为大型会计师事务所,对风险导向审计在中小会计师事务所的应用论述得很少,本文从分析目前国内会计师事务所现有的传统审计模式已无法适应日益复杂的经济环境入手,展开对现代风险导向审计的讨论,并结合案例,对现代风险导向审计模式在中小会计师事务所的运用进行研究,得出以下结论:中小会计师事务所具有实施现代风险导向审计的需求,且在实践中具有可行性,体现在现代风险导向审计方...  (本文共46页) 本文目录 | 阅读全文>>

山西财经大学
山西财经大学

现代风险导向审计及在我国运用的研究

目前,我国会计师事务所普遍使用制度导向审计或账项导向审计的模式,但是面对充满高度风险的社会环境,这两种审计模式已经不能适应社会发展的需要。为了达到减少审计期望的差距,降低注册会计师审计风险的目的,一种以风险评估为中心的审计模式在理论与实践的检验中逐渐发展起来,这就是目前在国外大型事务所广泛采用的审计模式——现代风险导向审计。现代风险导向审计代表了现代审计方法发展的最新方向,在国际理论界和实务界已引起广泛关注,是社会发展的必然趋势。现代风险导向审计模式侧重于将企业置于大的经济环境中,以风险评估为中心,从企业的所处的经济环境、企业的经营方式以及企业管理机制等多方面进行立体观察,综合分析各种因素对被审计单位的影响。在实施风险评估的过程中,应用分析性复核等各种审计方法对存在的风险进行评估,使审计方法更加科学、合理。基于这种优势,本文试图通过借鉴国内外的研究成果,对现代风险导向审计在我国理论及应用方面进行系统的研究。根据论文所要研究的问题...  (本文共46页) 本文目录 | 阅读全文>>

山东财经大学
山东财经大学

现代风险导向审计运用研究

现代风险导向审计作为一种新的审计模式倍受职业界的关注。我国于2006年2月发布了一系列新的审计风险准则,并于2007年开始实施,这标志着我国注册会计师审计从规则上已进入现代风险导向审计模式时代,这些审计准则的发布和实施也为现代风险导向审计模式在我国审计实务中的运用创造了条件。我国审计实务是否也与审计规范要求的那样同样进入了现代风险导向审计时代,对于这一问题,我国学术界很少有人进行研究,这一问题的研究为我们了解我国现代风险导向审计实施状况,乃至审计规范的制订都具有重要意义。因此,本文以我国某会计事务所3个审计客户的实际审计工作底稿为调查对象,采用档案分析法,辅助以访谈法和现场观察法,主要从初步业务活动、审计计划制定、风险评估和风险应对、重要性水平制定、主要审计程序方面以及重大错报调整等六个方面分析了现代风险导向审计的实施情况,以及存在的主要问题,最后针对这些问题提出了可行性政策建议。本文共分四章。第一章为引言;第二章是相关理论基础...  (本文共59页) 本文目录 | 阅读全文>>

江苏科技大学
江苏科技大学

注册会计师执业准则在实务中运用的研究

在全球经济一体化的趋势下,跨国公司不断涌现,资本的国际流动越来越频繁,各国之间的贸易交往也越来越密切,注册会计师执业准则的国际趋同是一个大趋势,世界各个国家也都在致力于本国的准则能与国际准则从不同走向相同,我国作为世界重要的经济体,也将这一目标作为了自己的使命,但是准则的制定是一个系统工程,必须成熟一个出台一个,不可浮躁和急功近利。虽然我国的执业准则从框架体系、项目构成、项目内容上,都与国际准则达到了高度的趋同,但是经研究发现,我国准则在实际运用中存在着很多的问题,在实际中的可操作性极其有限,究其原因在于准则的制定机制存在缺陷。本文基于这样的现实情况展开论述,按照提出问题——分析问题——解决问题的思路进行规范研究,全文共分为4部分,第一部分:阐述准则的意义及制定,指出准则从理论上分析是先进、科学的,保持了与国际准则的动态趋同;第二部分:阐述准则实际运用中存在问题,即准则的理念难以应用于我国实际,准则的内容晦涩难懂,部分准则超前于...  (本文共80页) 本文目录 | 阅读全文>>