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最新股权转让所得的纳税政策解读

引言 国家税务总局近日下发了《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[201 0]79号),就贯彻落实企业所得税法过程中若干问题作出明确。为了纳税人掌握相关政策,本报特约专家对此文件中涉及到股权转让的规定进行解读。$$《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函【2010】79号)文件(以下简称国税函【2010】79号)对租金收入、债务重组收入、股权转让所得确认和计算、股息、红利等权益性投资收益收入、固定资产投入使用后计税基础、免税收入所对应的费用扣除、企业筹办期间不计算为亏损年度、从事股权投资业务的企业业务招待费计算等问题做了明确规定。在明确股权转让所得确认和计算问题时规定:企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。文件同时规定,转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东...  (本文共3页) 阅读全文>>

权威出处: 财会信报2010-03-15
西南财经大学
西南财经大学

私募股权融资税法规制研究

当代世界经济发展以先进生产力为先导,以科技创新为目标。科技创新以企业为主力,企业创新需要资金支持,资金短缺成为制约企业科技创新的瓶颈。现代经济以金融为核心,金融以资本市场为核心,融资是资本市场首要功能。鉴于内源融资的有限性,企业融资以外源融资为主;鉴于间接融资成本高,以直接融资为主。私募股权融资作为外源直接融资方式,以无担保、成本低、收益高等优点,成为高科技创新型企业在无法通过公开上市及银行贷款融资情况下的首选融资方式。2010年私募股权融资数据显示,中国已成为世界私募股权融资界领头军,私募股权融资重要性日益突出。2004年《关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》、2006年《2006—2020年国家中长期科学和技术发展规划纲要》、2010年《关于加快培育和发展战略性新兴产业的决定》、2011年《国民经济和社会发展第十二个五年规划》等国家纲领性文件,明确提出“健全多层次资本市场体系,提高直接融资比重;发挥多层次资本市场的...  (本文共228页) 本文目录 | 阅读全文>>

《涉外税务》2011年05期
涉外税务

十种情况的技术转让所得不能享受企业所得税优惠

改革开放以来,我国以加强科技创新、促进科技成果转化和产业化为目标,以调整结构、转换机制为重点,对科技体制进行了一系列重大改革,税收政策也进行了相应配合。1985年3月,《中共中央关于科学技术体制改革的决定》提出:“要积极发展技术成果转让、技术承包、技术咨询、技术服务等多种形式的技术贸易活动”,并对转让技术成果的收入给予税收减免优惠。此后,我国一直对内资企业的技术转让所得给予减免税优惠。1994年我国统一内资企业所得税制后,继续保留了这一优惠政策,规定对企业、事业单位进行技术转让,以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得,年净收入在30万元以下的,暂免征收企业所得税;对科研机构、高等学校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入,暂免征收企业所得税。为进一步促进科技成果转化和产业化发展,2008年开始实施的《企业所得税法》进一步加大了对技术转让所得的企...  (本文共3页) 阅读全文>>

《中华人民共和国国务院公报》2015年10期
中华人民共和国国务院公报

股权转让所得个人所得税管理办法(试行)

国家税务总局公告2014年第67号税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)〉的公告现将《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》予以发布,自2015年1月1日起施行。特此公告。税务总局2014年12月7日^^^, 企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向第一章总则投资者发售;第一条为加强股权转让所得个人所得税征 (四)股权被司法或行政机关强制过户;收管理,规范税务机关、纳税人和扣缴义务人征 (五)以股权对外投资或进行其他非货币性纳行为,维护纳税人合法权益,根据《中华人民 交易;共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人 (六)以股权抵偿债务;民共和国税收征收管理法》及其实施细则,制定 (七)其他股权转移行为。本办法。 第四条个人转让股权,以股权转让收人减.第二条本办法所称股权是指自然人股东 除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得(以下简称个人)投资于在中国境内成立的企业 额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。...  (本文共4页) 阅读全文>>

《会计师》2014年20期
会计师

股权转让所得税款处理分析与研究

股权转让税款的征收是我国税务征收中的重要工作之一,并且股权转让所涉及的税务项目较多,因此了解各类税务的征收条件以及税款的处理成了税务机构的重点工作,对于税收人员来说更是工作的重心。基于股权转让所得税款处理的重要性,笔者认为加强对其研究及分析具有重要意义。一、股权转让所涉及的税款种类就企业的股权转让税款来看有营业税、企业所得税、契税、印花税,而个人股权转让所涉及的税款主要是个人所得税。下面笔者将分别就上述几种税款进行论述。(一)营业税所谓的营业税指的是股权持有方在持股经营期间,根据其营业的获利资金依法缴纳相应的税款。但是根据相应的法律法规其中有几种特殊的情况可以免除缴纳营业税:第一,各种资产,包括无形的资产以及不动产等多种形式,与合作方共同承担风险且进行利润分配的情况下不需要缴纳营业税;第二,根据我国《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》自2003年元月1日起,对于股权转让的行为不再征收营业税。(二)契税契税并不...  (本文共2页) 阅读全文>>

《财会月刊》2012年28期
财会月刊

股权转让所得重复课税的会计与税法规制

股权变动包括股权所有者发生变动、持股比例变动。本文所指股权转让是在持续经营前提下,持股比例未变、股权所有者发生变动的情况。需说明的几点:①本文基于当前股权转让所得税收政策进行探讨,主要涉及《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)、《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函[2009]698号)和《关于企业所得税若干问题的公告》(国税总局[2011]34号公告)这三个文件。②本文探讨股权转让方、受让方、被投资方均是法人企业的情况。③本文按股权转让所得税源的不同,将其分为下面两类:一是来自于被投资方未分配利润等留存收益中该股权享有的份额(简称“第一类所得”);二是来自于被投资方除留存收益外的净资产隐含(评估)的增值,在股权转让时得以实现(简称“第二类所得”)。(一)一、第一类所得的重复课税1.会计股权转让收益。会计按权益法核算股权时,持有期间应享有的未分配利润和转让所得都计入投资...  (本文共3页) 阅读全文>>

《财会通讯》2011年07期
财会通讯

技术转让所得核算及申报

《企业所得税法》第二十七条第四项规定,符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。《企业所得税法实施条例》第九十条规定,上述条款所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。在实务中,很多纳税人把握不准这部分减免税所得如何确定?如何申报?期间费用如何处理?是否涉及重复扣除?对于适用优惠税率的高新企业,减半部分如何处理?本文举例进行说明。[例]甲公司2010年被认定为高新企业,同时处于企业所得税“两免三减半”定期减免税优惠过渡期的减半年度。2010年度发生非技术转让业务所得1000万元,符合条件的技术转让所得1500万元。其他未提及税费或事项忽略不计。对于甲公司减免税所得的确定与企业所得税适用税率的问题,国家税务总局《关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》(国税函〔2010〕157号)...  (本文共1页) 阅读全文>>