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上市公司建立审计委员会的意义

上市公司建立审计委员会的必要性 $$  上市公司所有权与经营权的分离导致了代理问题的产生。上市公司中股东和管理层、股东和外部注册会计师的关系都是代理关系。实现股东利益最大化是管理层的受托责任,而管理层工作的目的是为了薪酬福利和个人的成就;注册会计师的责任是对财务报告的真实性和公允性发表审计意见,审计收费是对其工作的报酬。总之,代理关系是产生代理问题的必要条件,在代理关系中之所以有可能产生代理问题是因为信息不对称。 $$  由于监督成本高昂,甚至在许多情况下监督不可行,所以委托人不完全知道代理人的行动。通常委托人会设计一份激励合同,力求使得代理人的行动符合委托人的利益。但在代理人正式工作之前,其薪金合同就已签订,代理人可以再选择怎样做。这是一个序贯博弈,第一阶段委托人行动,提供一个合同,第二阶段代理人行动,决定是否如实地执行合同。 $$  具体到上市公司的情况,则可看做是管理层、注册会计师和股东的一个博弈过程。公司管理层的报酬经常...  (本文共2页) 阅读全文>>

暨南大学
暨南大学

上市公司审计委员会问题研究

在经济迅速发展的今天,资本市场的角逐已经越来越凸现为利益的制衡,公司治理问题日益突出。作为和谐社会的直接创造者之一,公司经营状况的优劣将直接关系到千家万户的幸福和安宁。为了更好地保护广大股东尤其是中小股东的权益,我国引入了审计委员会制度。从各国审计委员会制度实施的情况看,在立法机构的推动下,审计委员会制度已经逐步成为上市公司完善治理结构的一项重要制度。本文从公司治理及审计委员会制度的相关理论入手,首先分析了公司治理理论的意义作用及架构,阐述公司治理实质上是一种利益制衡关系。审计委员会制度从产生发展至今,与独立董事制度、监事制度、内部审计制度的关系密不可分,而审计委员会在公司治理中的重要性更是通过《萨班斯法案》得到促进和加强。其次本文对审计委员会制度在我国实施的情况进行考察,分析了中国上市公司审计委员会的现状及问题。回顾了安然事件、帕玛拉特事件发生的原因及对我国的启示,并结合国内ITG公司案例,对审计委员会制度发挥作用的情况进行阐...  (本文共62页) 本文目录 | 阅读全文>>

西南财经大学
西南财经大学

我国上市公司审计委员会特征对审计质量影响的实证研究

近年来,国内外财务舞弊事件频发,投资者对审计报告的信任度锐减,外部审计师的诚信受到质疑,掀起了审计质量研究的热潮。为了增强外部审计师的独立性、健全上市公司治理机制,2002年证监会联合国家经贸委发布了《上市公司治理准则》,规定上市公司董事会中可设置审计委员会,其成员中独立董事应占多数,且享有“提议聘请或更换外部审计机构”的权力,自此审计委员会制度正式在我国建立。审计委员会职责在于监督内部审计工作、提议聘请外部审计机构并与其沟通,从而增强外部审计师的独立性以提高审计质量。可见,审计委员会制度的引进源于审计失败,而此制度能否起到提高审计质量的作用也有待考证。审计委员会制度在我国发展时间较短,国内相关研究较少,相关实证研究则更为有限。审计委员会在我国目前仍处于自愿设立阶段、我国的市场环境、经济水平和上市公司又具有特殊性,所以国外此方面研究只能作为参考,而无法完全适用。所以本文从审计委员会内部结构特征入手进行实证研究,从而分析审计委员会...  (本文共78页) 本文目录 | 阅读全文>>

西南财经大学
西南财经大学

审计委员会治理有效性问题研究

审计委员会制度是起源于英美法系的一种企业内部控制制度,是公司治理结构中一种重要的制度安排,它在完善公司治理结构,实现公司财务监控方面发挥着重要的作用。2002年,审计委员会在我国上市公司中被正式引入,到现在,已经经过了近5年的发展,在这五年里,围绕审计委员会建设的各种讨论和关于完善这一制度的各种尝试从来没有停止过。虽然过程非常的曲折,但审计委员会制度还是在我国上市公司中被逐渐的推广开来,到2005年末止,超过50%的上市公司建立了审计委员会。对于审计委员会的具体实施情况,众说纷纭,审计委员会所遭遇的质疑却也接踵而至。对审计委员会执行不力的批评和怀疑让我们不禁也产生了动摇。审计委员会是否真的如大多数的批评一样偏离了我们既定的目标,没有发挥其应有的功能?如果发挥了、那它在完善我国公司治理中又发挥了多少作用?只有明确了这些问题,我们才能够确定继续实施审计委员会制度的意义究竟有多大,也才能够为审计委员会的进一步发展指明方向。在此背景下,...  (本文共70页) 本文目录 | 阅读全文>>

辽宁大学
辽宁大学

上市公司财务报告舞弊问题研究

财务报告的质量直接决定着经济体制的公平性和经济运行的效率,投资者的决策恰当与否,很大程度上取决于上市公司披露的财务报告是否客观、公允地反映公司的情况。国内外频频爆发的舞弊案件,极大地损害了投资者的信心,损害了证券市场的公平性,因此对财务报告舞弊的治理成为人们关注的热点问题。公司治理应用到会计学方面的核心问题就是加强对财务报告的治理,外部治理制度具有关键的作用,通过作用于公司外部环境来制约掌握公司控制权的内部人,但它缺乏及时性而且代价高昂,会给企业和社会造成巨大的冲击;以董事会为首的内部控制制度是一种内部力量,直接作用于公司内部控制体系,因此治理财务报告舞弊应更多地依赖内部治理机制的改进。本论文主要是基于公司内部治理的视角,以防范财务报告的舞弊,提高财务报告的质量为落脚点来研究公司治理的效率问题,因为公司治理的效率直接决定着提供财务报告的环境质量,公司治理效率的高低最终会体现在财务报告的质量上。本文的研究遵循着规范研究和实证研究相...  (本文共179页) 本文目录 | 阅读全文>>

山东大学
山东大学

基于公司治理的审计委员会制度研究

从公司治理角度研究审计委员会制度体系构建与完善问题,在当今的中国具有非常重要的意义。其一,我国需要健全的公司治理,这是我国经济改革能否取得成功的关键问题之一,但是目前上市公司治理结构的整体运行还存在诸多不尽人意的地方。其二,作为公司治理的重要组成部分,审计委员会制度具有非常重要的作用,目前我国理论界对审计委员会制度的研究总体上仍处于介绍和吸收西方审计委员会理论的阶段,而基于公司治理的审计委员会制度的研究更是处于起步阶段。正是基于这些考虑,我把公司治理结构中的审计委员会制度作为硕士学位论文的选题。本文采用历史研究、比较研究、实证分析、规范研究等方法,从审计委员会制度的基本理论出发,在对审计委员会制度进行国际比较和对我国上市公司审计委员会制度有效性进行实证研究基础上,探讨了基于公司治理的审计委员会制度体系构建问题。具体讲,主要包括四个部分:(1)公司治理中审计委员会制度的基本理论介绍,包括审计委员会制度概述、审计委员会与公司治理关系...  (本文共78页) 本文目录 | 阅读全文>>