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论风险导向审计在商业银行风险防范中的应用

我国商业银行股份制改造完成和成功上市后,同外资银行同台竞技,防范操乍风险就成为其提高竞争力和公信度的紧迫任务;并且在大量金融产品提供给消费者的同时,商业银行所面临的操作风险也越来越大。由此在商业银行内部审计中,当前首要的任务是防范、揭示各级经营银行的操作风险。$$风险导向型审计在防范操作风险中的组织实施$$以合规性审计和风险排查为基础,以严重违规行为和案件的防范为重点,以风险的内部控制为核心,根据被审计对象的风险程度排序结果,配置审计资原,制定审计项目计划。审计的主要内容围绕控制环境、风险识别评估、控制措拖、信息交流反馈、监督评价纠正等内部控制五要素展开。$$对基层银行的风险导向型审计,一是应以评价内部控制和风险管理环境框架作为审计的切入点,通过对内部控制环境的调查和各项业务流程的审查,测评内部控制制度的健全性和风险管理的有效性,揭露问题、堵塞漏洞,建立健全内部控制体系,加强制度执行力建设,防范经营风险。二是在信贷资产质量方面,...  (本文共2页) 阅读全文>>

西南财经大学
西南财经大学

金融审计功能与实现机制研究

在二十一世纪,维护国家安全是各个国家的首要目标,经济安全是国家安全的核心内容,对于经济安全的维护,是各国政府的首要责任。自从“审计是国家经济和社会健康运行的免疫系统”这一论断被提出以来,众多学者对于审计的本质、目标与功能进行了深入的探讨。根据审计审计署制定《2008至2012年审计工作发展规划》,维护国家经济安全是审计工作的主要任务。金融是当代经济的核心,维护金融安全则是维护经济安全的核心内容。对于金融安全的维护应当成为金融审计的首要目标。本文重新定义金融审计的功能,认为金融审计的功能应当是控制金融风险。因为根据金融理论中关于金融风险、金融安全和金融危机的关系的理论,只有把金融风险控制在一定范围内,才能确保金融安全的状态,进而防范金融危机的发生。笔者把金融审计的功能定义为对金融风险的控制,以实现维护金融安全、保持金融稳定、防范金融危机和促进金融发展的金融审计目标,使金融审计真正成为金融体系健康运行的“免疫系统”。为了科学合理地论...  (本文共158页) 本文目录 | 阅读全文>>

《工业审计与会计》2011年05期
工业审计与会计

现代风险导向审计探析

现代风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法,在我国付诸实施无疑是审计史上的一次重大改革,它与传统风险导向审计在思路上有很大不同。本文回顾了审计模式的发展,分析了风险审计方法的特征、局限性以及运用过程中存在的问题,并提出我国针对风险导向审计方法应当采取的策略。一、审计模式的发展历程(一)账项导向审计模式。账项导向审计模式是最初始的审计方法,主要功能在于查错防弊,其技术方法主要是从审计期间会计事项所依据的相关会计原始凭证入手,追查到记账凭证、账簿、会计报表等会计文件的形成,验算其记账金额、核对账证、账账、账表。账项导向审计模式仅适用于经济业务不很复杂的小规模企业。随着生产经营规模的扩大,融资、投资渠道和方式的多样化、特别是资本市场的发展,账项导向审计模式的局限性就日益凸显,至20世纪初,这种模式就逐渐退出其主导地位,而代之以制度导向审计模式。(二)制度导向审计模式。随着企业经营规模的扩大,业主或企业管理层势必改变“事必躬亲”的管理...  (本文共2页) 阅读全文>>

《工业审计与会计》2009年06期
工业审计与会计

论风险导向审计及其运用

风险导向审计是以对审计风险的评价作为审计工作的出发点并贯穿于审计全过程的现代审计模式。一方面,通过降低检查风险从而将审计风险降低至可接受水平;另一方面,可以节约审计成本,提高审计效率,有利于审计职业的生存与发展。风险导向审计是一种新型的、多维的审计模式。本文分析了风险导向审计的特点,阐述了风险导向审计的基本程序和基本方法。一、风险导向审计的特点风险导向审计与制度基础审计相比,具有如下几方面的特点:1、运用立体观察的理论,全面动态地分析评估审计风险。风险导向审计最显著的特点是它将被审计单位置于一个大的经济环境中,运用立体观察的理论来判断影响因素,从企业所处的商业环境、条件到经营方式和管理机制构成、控制结构的内外部各个方面来分析评估审计的风险水平,从帐户余额和财务报表两个层次分别进行评估,以全面、动态地考虑风险因素。2、将审计风险模式运用于审计全过程。在风险导向审计中,审计师在各个审计阶段以评价审计风险为导向性目标,来评价各自的期望...  (本文共2页) 阅读全文>>

《公用事业财会》2010年01期
公用事业财会

浅谈风险导向审计及其应用

伴随着一系列重大财务舞弊案件的发生,审计失败屡屡爆发。当今世界,风险无时不在,竞争的压力、经营的变数、利益的驱使,容易诱发企业管理层舞弊的动因。这种情形下,审计人员在做出审计判断的过程中,不可避免地要承担判断错误的风险。执业的不确定性和风险要求注册会计师必须从高于内部控制制度的角度,综合考虑企业内外的环境因素,科学运用风险导向型审计。具体而言,就是在对企业环境和经营活动进行全面分析的基础上,制定审计策略,运用审计风险模型,积极而有效地采用分析性审计程序。以规避风险,提高审计效率。因此,如何正确理解和有效地将风险导向审计应用于我国当前的经济环境,提高审计质量,是摆在我国审计职业界面前的一个非常迫切的问题。所谓的风险导向审计是在账项导向审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式,是指以被审计单位的风险评估为基础,综合分析评审影响被审计单位经济活动的各因素,并根据量化风险水平确定实施审计的范围和重点,进而进行实质性审查的一种审计方法。...  (本文共4页) 阅读全文>>

《公用事业财会》2010年02期
公用事业财会

风险导向审计模式的应用与发展

一、风险、审计风险与风险导向审计的内涵二、账项导向审计模式、制度导向审计模式及风险导向审计模式的演进风险是指某种事件发生的不确定性,它是客观的、普遍的,可控的和发展的。审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号--内部控制和审计风险》中对审计风险定义为:所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义:一是注册会计师认为公允的会计报表,但实际上却是错误的,即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情况,或以被审计单位或审查范围中显示的特征表明其中存在着重要错误而未被注册会计师察觉的可能性;二是注册会计师认为的错误的会计报表,但实际上是公允的。它包括固有风险、控制风险和检查风险。风险导向审计是指以被审计...  (本文共5页) 阅读全文>>

《今日财富(中国知识产权)》2019年09期
今日财富(中国知识产权)

新时期下企业实行风险导向审计的难点和对策

风险导向审计是指企业为了实现内部审计转型,强化内部控制,降低企业经营风险,让内部审计人员对企业日常经营管理活动的监控,利用系统化、规范化的方法测试企业的风险管理体系,如对各部门在风险识别、分析、应对、评价等方面的活动内容进行监测,找出容易造成产生风险的地方,并对这些地方进行审计监管和控制。一、企业实行风险导向审计的基础条件在新时期下,随着市场经济的发展,企业间的竞争力度日益激烈,为了提高外部竞争力,企业开始意识到内部管理和风险管控的重要性,传统的内部审计已经不能满足企业风险管控的要求,风险导向型审计逐渐被企业引进。实施风险型审计,企业需要做到以下几点:一是企业需要建立有效的风险评估体系,风险导向型企业需要审计人员通过审计风险评估体系发现企业经营管理中存在的潜在风险,然后着重对该部分进行审计、检查,以规避潜在风险带来的价值损失;二是管理层要给予内部审计人员足够的权限,引导各职能部门积极配合,实现全员参与,因为风险导向型审计需要审计...  (本文共2页) 阅读全文>>