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进行审计处理处罚应遵循的原则

根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例的规定,审计机关对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为,有权进行处理、处罚。根据审计法及其他财经法律法规的规定,审计处理和审计处罚属于两种不同法律性质的行政执法行为,处罚比处理更加严厉。审计人员应该区分违法行为的情节、危害后果、行为的表现形式等情况,恰当地给予处理或者处罚,注意不能以处理代替处罚。在审计处罚时,也要注意防止出现审计处罚不当问题,否则会给审计机关带来行政复议和行政诉讼的风险。$$例如,某审计组在对一股份有限公司资产负债损益情况审计中发现,该股份公司及其下属子公司存在私存私放公款、私设“小金库”及其他违反国家规定的财务收支行为。其中,“小金库”账户总收入9300余万元,除67万元外,全部支出,且大部分用于给公司高管人员发放奖金,该公司原财务总监从中获取违法所得1000多万元。另外,还有一个外币“小金库”,也主要用于高管的出国费用和购买礼品。$$审计组对上述问题进行分析后,根...  (本文共2页) 阅读全文>>

《会计之友》2016年01期
会计之友

行为审计处理处罚功能:理论框架和经验数据分析

一、引言行为审计鉴证的缺陷行为包括违规行为和瑕疵行为两大类,对于瑕疵行为,一般以审计建议的方式处理;而对于违规行为,则要通过审计决定的方式予以处理处罚。国家审计署颁布的《审计机关审计处理处罚的规定》规定了五类处理,四类处罚。然而,对于违规行为处理处罚的功能或目的究竟是什么?怎样才能更好地发挥审计处理处罚的功能或实现其目的?这些基础性问题是建立适宜的审计处理处罚制度之理论前提,对于它们的不同理解,会有不同的审计处理处罚制度之构建。然而,这些基础性理论问题的研究非常缺乏。本文借鉴刑罚功能理论等,构建审计处理处罚功能理论,并用这个理论框架来分析我国政府审计处理处罚问题。本文随后的内容安排如下:首先是一个简要的文献综述,梳理相关文献;在此基础上,借鉴刑罚理论、经济刑罚理论、行政处罚理论等,提出一个关于审计处理处罚功能的理论框架;然后,用这个理论框架来分析我国政府审计处理处罚问题,以一定程度上验证本文提出的理论框架;最后是结论和启示。二、...  (本文共6页) 阅读全文>>

《会计之友》2016年03期
会计之友

行为审计处理处罚力度:理论框架和经验数据分析

一、引言存在替代关系或协同关系(鲁桂华,2003;高雷,2011;王行为审计发现的缺陷行为分为违规行为和瑕疵行会金,2014);审计频度通过预期路径和预防路径对审计为。一般来说,对于瑕疵行为是以审计建议的方式完成后效果发挥作用,审计处罚通过威慑路径和心理路径发挥续事宜,而对于违规行为,则需要进行处理处罚。本文聚作用,审计频度和审计处罚的使用都有一个合理限度,审焦违规行为处理处罚的力度。对于违规行为的处理处罚,计频度和审计处罚需要相互协同地对审计效果发挥作用其目的是惩处违规行为,并发挥预防功能。然而,为达到(郑石桥,2012)。二是一些文献涉及了审计处理处罚力度上述目的,是否实行“酷刑”式的处理处罚就效果越好呢?存在的问题。例如,只处理不处罚(张宗乾,1998),处理处或者,是否实行“宽容”式的处理处罚就效果越好呢?另罚轻重失衡(周生安、吕云松,2001),处罚力度存在差异外,审计处理处罚力度不能只考虑其效果,还必须考虑其(陈宋生...  (本文共7页) 阅读全文>>

《会计之友》2016年04期
会计之友

行为审计处理处罚配置:理论框架和经验数据分析

一、引言一般来说,行为审计对于发现的违规行为要予以处理处罚。审计处理处罚涉及诸多问题,本文关注其中的审计处理处罚配置问题。审计处理处罚配置是指审计处理处罚种类、总量的分配和布置,以及审计处理处罚在各类违规行为上的分配和布置。显然,它是如何处理处罚的制度框架设计,是审计处理处罚功能得以实现的重要保障,直接影响审计处理处罚的效率效果。同时,不同的审计处理处罚配置还会产生不同的实施成本。因此,审计处理处罚配置是审计处理处罚的一个重要且基础性的问题。现有文献涉及到审计处理处罚权配置、审计处理处罚自由裁量权等,然而,大多数的审计处理处罚配置问题都鲜有文献涉及。本文借鉴刑罚配置理论,构建审计处理处罚配置理论框架,并用这个理论框架来分析我国政府审计处理处罚配置。随后的内容安排如下:首先是一个简要的文献综述,梳理相关文献;在此基础上,借鉴刑罚配置理论,以违规行为为背景,提出审计处理处罚配置的理论框架;然后,用这个理论框架来分析我国政府审计处理处...  (本文共8页) 阅读全文>>

《审计与理财》2011年02期
审计与理财

审计处理处罚存在的问题及对策建议

一、审计处理处罚存在的主要问题及原因(一)审计处理处罚存在的主要问题。审计机关审计处理处罚中存在的问题危害性较大。一方面,可能使审计处理处罚结果显失公平,违反财经纪律行为得不到应有的惩戒;另一方面,可能使审计监督的公正性和权威性受到损害,审计机关的公信力受到质疑,损害审计机关形象。现阶段,这些问题主要表现为以下六个方面:1.审计处理处罚程序不够正当。按照依法行政的要求,审计监督应当合法规范,依照规范程序进行审计处理处罚是审计执法的基本要求。但在审计处理处罚中,有的审计报告未按规定征求被审计单位意见,有的审计处理处罚措施未在审计报告征求意见稿中予以明确,有的审计处理处罚未尊重被审计单位不能整改和无法执行的事实,有的审计处理处罚前未告知被审计单位有要求听证的权利,有的审计处理处罚未告知救济途径或告知救济途径错误,有的处理处罚未在规定时限内送达被审计单位。程序不合规不合法,将形成审计执法过程中的瑕疵,导致行政复议中被拆销审计决定或在行...  (本文共2页) 阅读全文>>

《财政监督》2011年12期
财政监督

财政状况对审计处理执行效率的影响研究

一、引言审计处理是审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为,依法做出的具有强制性的纠正措施。审计机关通常针对被审计单位滞留、挪用、虚列财政支出和扩大支出范围、违规使用财政资金等行为作出审计处理决定。审计处理一般包括:上交财政、减少财政拨款、归还原渠道资金和调整账务等方式。被审计单位对审计处理的执行情况和执行效率,反映着审计工作的质量和成果,直接影响着审计的地位和权威性。20n年1月1日执行的《中华人民共和国国家审计准则》特别把审计处理执行情况的检查,作为约束性条款进行了规定,充分体现出审计处理执行对审计工作的重要意义。现实审计工作中,审计机关审计难、处理难、落实审计决定难的问题普遍存在,不仅制约着审计职能作用的发挥,还对审计执法的权威性造成一定影响。因此,不少理论研究和实务工作者对审计处理进行了较多的研究,包括审计处理的方法运用研究、审计处理难的原因分析研究,提出了审计处理方式进一步规范的具体措施和解决审计处理难...  (本文共3页) 阅读全文>>