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西方国家税收征管的法律制度(下)

税务行政复议$$税务行政复议是指纳税人和其他税务当事人不服税务机关的具体处理决定而提出复议申请,并由税务复议机构对原处理决定进行审查并作出复议裁决、处理税务争议的活动。西方国家普遍在税收程序法中对税务行政复议制度予以规定。以加拿大为例,加拿大在税务部设有一个复议诉讼事务司,下设复议处。在全国5个税收中心和32个地区税务局各设一个复议处。税务复议实行“复议前置模式”,即所有税务争议案件都必须经过税务复议,然后才可向法院起诉。加拿大目前每年收到的税务复议申请5万多件,其中在复议环节解决的达85%,另外15%的案件则要通过诉讼程序解决。和加拿大一样实行“复议前置模式”的还有美国、奥地利、德国等,而英、法等国则实行“复议选择模式”,在这种模式下,税务当事人既可以先向税务机关申请复议,对复议决定不服再向法院起诉,也可以不经过复议而直接向法院提起税务诉讼。$$税务诉讼$...  (本文共1页) 阅读全文>>

华侨大学
华侨大学

税收征管博弈与激励机制研究

税收是随国家的产生而产生的,国家为了实现其职能,从古到今都是凭借其政治权力强制征收。国家与国民之间的各自利益是一种此消彼长的关系。正是对于各自利益的不懈追求,才导致了税收领域的多层博弈的存续。税收征管过程是由一系列不同层次的委托—代理关系组成的,形成了一条层层下移、环环相扣的委托—代理链。自1994年实施税制改革以来,我国税收收入实现了快速增长,平均增速达17.3%,并在2008年突破了60000亿元。但是,在税收征管实践中,税收不遵从行为、纳税服务层次低、纳税人激励错位等层出不穷,屡见不鲜。在这一背景下,本文运用博弈论与激励机制设计理论分别研究税收征管中的事(逃税和避税)和人(征税人、纳税人和税务代理人),通过建立数学模型分析它们的贝叶斯纳什均衡或分离均衡,提出税收征管改革的建议。目的是要提高税收遵从度和征管效率,力图在理论研究上有所创新,并注重对实际工作起到一定的指导意义。本研究全文共分10章:第1章主要阐述本研究的背景与意...  (本文共171页) 本文目录 | 阅读全文>>

山西大学
山西大学

中国地方税体系研究

分税制是目前市场经济国家普遍采取的一种财政管理体制,分税、分权、分征和分管是分税制的基本内容。我国于1994年确立了分税制的财政管理体制,相应进行了中央与地方政府之间税种的分割、税收权限的划分,并分设了国税和地税两套税务征管机构,使真正意义上的地方税体系产生了。地方税体系的产生对于规范中央与地方政府之间的税收分配关系、调动地方征税的积极性发挥了重要作用。但是不可否认,这次分税制改革还带有较强的对传统体制的路径依赖,并且沿革了中华几千年高度集权的单一制政体,使得在这次改革基础上产生的地方税体系也只是初见端倪,尚未成型,存在的主要问题有:地方税收入规模小,税权、财权与事权不匹配;中央与地方税制划分不彻底,共享税过多,地方独享税很少,而且缺乏明确的主体税种;税收权限高度集中,地方几乎没有独立的税收立法权和政策调整权;国税与地税系统征管责任不明确,相互扯皮现象较为普遍等等。诸多问题的存在导致地方税作为地方政府筹集基本财力、调控区域经济的...  (本文共208页) 本文目录 | 阅读全文>>

南京农业大学
南京农业大学

中国税收征管能力问题研究

税收征管能力是治国理政能力在税务部门的重要反映。研究税收征管能力的目的在于探索提高税收征管质量和效率的规律和途径,繁荣税收征管理论。本论文通过科学界定税收征管能力,深入考察我国税收征管能力现状,系统分析影响税收征管能力的主要因素,比较借鉴外国的税收征管能力建设经验,着力创立税收征管能力评价指标体系,构建提高税收征管能力的系统工程,力图对税收征管能力进行较为系统的研究。论文共分七章。第一章导论。阐述论文的选题背景及选题意义,介绍国内外研究成果,描述论文的主要创新性成果。第二章概述税收征管能力。文章认为税收征管能力是指在既定的税收制度、税收政策条件下,国家税务部门依照法律法规对征、纳税过程进行管理、监督、检查的控制程度,包括对征税人依法征税行为的控制能力和对纳税人依法纳税行为的控制能力,可以分为税源监控能力、申报征收能力、税务稽查能力、纳税服务能力、法律救济能力、组织资源能力。第三章考察我国税收征管能力的现状。文章对我国1994年税...  (本文共153页) 本文目录 | 阅读全文>>

广西大学
广西大学

协同治理视角下我国C2C电子商务税收征管问题与对策研究

随着互联网技术的普及和发展,通过网络进行的交易——电子商务,成为了一种新的贸易模式。然而,当前我国电子商务发展与税收立法发展的矛盾不断加深,现行法律法规难以适应电子商务的快速发展壮大。本论文基于协同治理理论,通过查阅文献综述、分析研究案例、比较分析等方法,对C2C电子商务税收征管的协同治理研究,将协同治理的理念引入到C2C电子商务税收征管中,探索该理论在C2C电子商务税收征管中的应用,对规范协同治理的运作方式具有积极的意义。本论文的主要结论是,传统税收征管模式难以满足日益发展壮大的C2C电子商务税收征管的要求,协同治理理念可作为有效实行C2C电子商务税收征管新的方法途径。协同治理C2C电子商务税收征管问题的基础是建立多元主体参与的治理模式;关键点为确立各主体权责,理顺参与途径及渠道。解决C2C电子商务税收征管问题的核心是逐步建立起一个基于协同治理框架,多元主体信息互联共享,相互制约监督,从而真正地对我国C2C电子商务实现高效率、...  (本文共53页) 本文目录 | 阅读全文>>

中国社会科学院研究生院
中国社会科学院研究生院

中国税收流失问题研究

税收流失困扰着税收,也威胁着税收。税收流失的治理已成为世界性难题,并为社会各界所广泛关注。然而,无论是从深度还是广度上,对它的研究目前还比较薄弱。特别是在中国,由于对其研究起步较晚,且大多数是由税务实际部门的工作人员从自身的工作实践中进行经验总结,其探讨的理论性、系统性和科学性还有待于进一步完善,所提出的治理措施也在全面性、针对性和实用性上有一定的不足。因此,从理论和实践的结合上就这一问题展开深入研究,既是加强中国在这一领域学术研究的需要,也是指导治理税收流失实践的需要,更是落实依法治税、从严治队、规范管理、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税、提高税收征管水平的需要。有鉴于此,本文在借鉴中外学者和税务实际工作者的研究方法和成果的基础上,进一步从税收流失概念的界定与透析、产生原因的理论分析和国际比较,以及对策探讨等几个方面,对其进行全面而深入的研究。税收流失的界定与透析,作为本文的第一篇,试图说明税收流失的概念和范围。本文在分析目前学术...  (本文共266页) 本文目录 | 阅读全文>>