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关联交易需作转让定价调整

近日,一些关联企业的会计给12366打来咨询电话,述说企业的一些交易被税务机关认定为关联交易,交易价格要重新调整,他们希望了解什么情况会被认定为关联交易,关联企业的转让定价又该如何调整。$$    12366咨询员详细地为企业会计进行了解释。关联企业之间的关系比较复杂,有的是从属关系,有的是股权关系,有的是平行关系。由于存在这种复杂而特殊的关系,关联企业往往为了谋求自身的经济利益,就有可能利用这种关系作掩护,进行避税活动。从实际工作中我们了解到,其避税手段主要有以下两种:一是通过抬高或压低商品、劳务价格或融资利率来转移利润,实现避税;另一种是通过不合理分摊成本、费用来改变关联企业的利润状况,实现避税。$$    为了有效防范和遏制关联企业之间利用控制和被控制的关系,通过转让定价方式转移利润,进行避税,《中华人民共和国外资企业所得税法》及其实施细则明确规定了关联企业业务往来的计价原则。这项原则是,关联企业之间的业务往来,应当按照独...  (本文共1页) 阅读全文>>

《财经政法资讯》2010年04期
财经政法资讯

我国转让定价税制的现状分析及完善建议

一、转让定价税制概述转让定价是指跨国公司为了获取企业集团的整体最大利益,在关联方之间的交易中,采用低于或高于市场正常交易价格的行为。跨国公司为了实现集团整体税负最小化,会针对各国税率的差异,利用集团内部各个法律主体以及与其他关联企业间的关联交易,将应在高税负国纳税的利润转移到低税负国,从而减低整体税负。随着跨国公司规模的扩大、业务的发展、技术的革新,这种关联交易的内容和形式都变得更加复杂,已经不仅仅局限于商品购销和劳务采购,还包括各种无形资产转让、债务承担协议、管理服务协议等,对经济的影响也日益增大。这种关联交易转移利润的最重要方法,就是操纵关联交易的价格,这就产生了转让定价问题。转让定价并非根据国际市场上的供求情况制定,而是根据跨国公司的整体利益人为制定的,是一种“非正常交易价格”。转让定价最初是作为跨国公司总部对其下属单位业绩考核评估的一种手段,属于管理会计的范畴,并不一定是为了“避税”,但转让定价行为必然会影响各国的税收,...  (本文共5页) 阅读全文>>

《国际税收》2019年01期
国际税收

美国转让定价调查程序综述

美国转让定价调查程序(Transfer Pricing让定价专家小组(TPP)和跨境活动小组(CBA)等,Examination Process,以下简称“TPEP指南”)由美成员身份可以是资深税务代理人、经济学家、税法专国国内收入署(IRS)大企业和国际部门(LB&I)于家等。为保障办案小组的合作与协调,可设立案件经理、2017年6月发布,取代了2014年2月发布的转让定价协调人、计算机审计专家、大企业与国际部门的法律路线图(Transfer Pricing Road map)。TPEP指南旨顾问等岗位,明确职能分工。在为转让定价调查的计划、实施和决议提供最佳实践(二)要求被调查企业报送基础资料指导,并帮助被调查企业了解转让定价调查程序,在办案小组应在协调所有成员意见后汇总信息需转让定价调查期间形成正确预期。TPEP指南对被调查求,向被调查企业送达信息文件请求(Information企业公开,确保其了解转让定价调查程序,有效配...  (本文共5页) 阅读全文>>

《中国税务》1991年10期
中国税务

美国对不正当转让定价行为制定处罚措施

20呱罚款的处理。少报金额达2 000万美元以上,罚金加倍。在计算是否达到罚款线时,应将当年对纳税人所作的各项转让定价的调整都加在一起。对纳税人有利的调整可以冲抵对他们的不利调整而只计净调整数.目的是用来扼制大跨国公司采取过份的转让定价策略。 对于大跨国公司来说,1000万或2 000万美元的处罚线并不很高.为了不使那些届该悦已经达到了1 000万美元的处罚线,但避税行为不算恶劣的公司受到处罚,收入法典规定纳税人可以为自己辩护,只要能证明自己低报收入是“事出有因,,且其行为是出于 “良好的动机,就可免罚。但如若纳税人为购买一项货物或劳务而向关联供货方支付了比正常成交价高出一倍或一倍以上价款的,也即犯了一“实质性金额申报不实”定义第一部分所述之行为的,则“动机良好”例外条款就不再适用,而一律都要处以20肠或40肠的罚金。 美国国会.财政部和国内收入局认为,目前美国税制中己有的一些有关谎报的罚则,虽然也可用来制约转让定价的滥用,但作...  (本文共1页) 阅读全文>>

《税务研究》1991年11期
税务研究

转让定价调整的实践与思考

转让定价是跨国公司转移利润避税的t一种最常见最主要的方式,反避税工作不可避免地要又抖专让定价进行调整。3年来,我们对此作了一些实际的探索,但还有不少问题值得思考,下面我谈一点个人的看法。 一、转让定价调整的实践 自从1988年初我们开展反避税工作以来,到1990年底,已对32户外商投资企业避税行为采取了措施,共核减亏损额一个亿,核增利润额2000多万元。1991年1一6月底,我们结合所得税汇算清激工作又对40多户外商投资企业进行了这一工作,在一定程度_仁维护了我国.的权益。 由于外商投资企业避税的主要手法是转让定价,因此我们的反避税工作主要是对转让定价的调整。经过几年的实践,我们已从转让定价的确认、转让定价的调整方法及调整程序形成了一套做法。 (一)转让定价的确认。 转让定价是外商投资企业避税的主要手头。由于国际市场行情瞬息多变,有的公司出于经营上的需要价格变动较大,因此要弄清企业是否存在转让定价问题难度是很大的。 在确认转让定...  (本文共4页) 阅读全文>>

《国际税收》2017年05期
国际税收

地域特殊优势:转让定价领域中新的颠覆性因素(上)

本文作者考察了转让定价分析中的地域特殊优势(址节约(location saving);(2)本地市场特征(localLocation specific advantage,LSA),并侧重于中国的实践。market feature)。LSA是某个地域内在固有的特征,或本文作者认为,LSA颠覆了独立交易原则适用方面现者因为某个地域而产生的特征。就其本身而论,对于有共识所基于的部分基本假设,但是可以证明,LSA某个具体的纳税人(如某个跨国企业(MNE))来说,并未违背OECD范本第9条述及原则的初衷。这些特征是外在的。可是,MNE可以通过其企业特殊优势(firm-specific advantage)(例如无形资产)使LSA一、引言的价值得以“释放”,因而有可能对MNE的利润做出在国际税收领域中,“地域特殊优势”是一个相对贡献。较新的词汇。(1)LSA描述的是针对特定地域的以下两LSA作为外在因素,在转让定价中的作用并不确定,类特征...  (本文共6页) 阅读全文>>