分享到:

税负分析不能简单比税负高低

征收率是税收征管征收效能的直接考核指标,税收负担是说明税收经济关系的直接分析指标。初看,二者各有自己的分析应用领域,然而认识事物的本质就会发现这二者实际上是同一事物分析的两个方面,具有同一性和关联性。$$    一、关联性理论推导$$    所谓征收率,是税收征收结果与纳税能力的对比关系,是直接反映和考核税务机关征收效能的重要指标,其计算公式如下:$$    征收率=实际征收入库数/纳税能力 ×100% ………………………①$$    所谓税收负担,是税收与税源的比例关系。该指标是从静态说明税收经济关系的重要分析指标,其计算公式如下:$$    税收负担=税收总量/税源总量 ×100% ………………………②$$    税收负担从税法规定到实际征收,又可分别由下式表述之:$$    理论税收负担=纳税能力/涉税经济总量 ×100% ………………………③$$    实际税收负担=实际税收入库数/涉税经济总量 ×100%…………………...  (本文共2页) 阅读全文>>

《集美大学学报(哲学社会科学版)》2019年03期
集美大学学报(哲学社会科学版)

福建区域税收负担差异对创新驱动发展的影响

一、文献综述李永友等认为税收负担的区间差异并不是造成区域经济增长差异的一个非常重要的因素。[1]谢夜香等研究了福建省税收负担与经济增长的关系,认为税收负担对经济增长的负面影响较小,税收负担与经济增长的区域结构存在明显的不均衡性。[2]林志帆等认为税收负担对企业研发创新具有负面影响。[3]李林木等认为税费负担对企业的创新活动产生显著的负面影响。[4]吉赟等认为税收负担的加重会阻碍企业创新。[5]关于福建省区域税收负担差异对创新驱动发展影响的研究成果较少。二、实际税收负担和创新能力情况分析(一)实际税收负担水平比较与变化情况反映实际税收负担的指标有多种。笔者采用地区财政总收入占地区生产总值的比重(T1)和地区财政收入占地区生产总值的比重(T2)两个指标来分析福建省九地区实际税收负担水平与变化情况。数据来源于历年《中国统计年鉴》《福建统计年鉴》《福建财政年鉴》、福建省各地区《统计年鉴》、《福建省国民经济和社会发展统计公报》、福建省各地...  (本文共9页) 阅读全文>>

《现代经济信息》2019年08期
现代经济信息

我国税收负担的伦理思考

税收负担作为税制的核心指标,是衡量着一个国家税收结构合理与否的关键因素。税负不仅仅影响着公民的收入水平,还关乎着企业的运营与发展状况,并且影响着个体、企业以及国家对国民收入的分配情况。因此,税收负担合理化是税制改革的重要动力。一、税收负担的基本概念和基本理论税收负担指的是纳税人因向国家缴纳税款而承担的货币损失或经济福利的牺牲,其代表着纳税者对于国家税收的承受度,体现了纳税人与纳税人之间、纳税人与国家之间的经济资源分配的情况。税收负担作为税收制度的核心指标,不仅影响着纳税个人的收入情况、关乎着纳税企业的经营与发展,而且进一步关系到一定时期国家财政收入情况以及经济调控的力度。我国目前主要包括增值税、消费税、所得税在内的16种税收法律法规组成了我国的税收实体法体系。目前最高的税率达到45%,中国国家的纳税人是全球国家赋税最多的国家之一,同种很多物品和劳务有多种税叠加,造成重复纳税现象严重。并且中国国家的税是重而不透明,很多公民和法人对...  (本文共3页) 阅读全文>>

《税务研究》1987年06期
税务研究

社会主义的税收负担《税收基础理论》专题讲述之六

一、什么是税收负担 所谓税收负担,一般是指国家通过法律规定要求纳税人承担的税款数额。但是,衡量纳税人负担的轻重,不是根据它的绝对量(税额多少),而是根据它的相对量(税率高低)来考察的。凡是采用比例税率的,一般称为等比负担;凡是采用定额税率的,一般称为等量负担;凡是采用累进税率的,一般称为应能负担。税率是对社会经济活动最有效的刺激因素之一。因此,一般都把税率看成是税收政策的灵魂,税收制度的中心环节和税制构成的基本要素。 税率的高低虽然直接关系税负的轻重,但是,义不能把它看成是决定税负轻重的唯一因素。因为决定税负轻重的,除税率外,还有以下一些因素。 首先,要把税率高低同纳税人的负担能力大小结合起来,才能看出负担问题的真相。所谓税收负担能力,一般是指纳税人所取得的收人、收益、利润、财产等项,即纳税人所具有的承受国家税收负担的潜在力量。例如,甲每月收入1000元,乙每月收人500元,丙每月收入200元,他们的负担能力大小显然是不同的。现...  (本文共4页) 阅读全文>>

《税务研究》1987年08期
税务研究

要重视税收负担问题的研究

税收负担问题实质上是国民收人分配中国家与纳税各方面的分配关系问题,因而它历来既是一个重要的财政理论问题,又是一个重要的经济政策问题。我国古代思想家管子在分析国家课税的需要与可能的矛盾及其对社会经济的影响之后,作出了“取之于民有度,用之有止,国虽小必安;取之于民无度,用之不止,国虽大必危”(《管子·权修》)的结论。这个“度”,就是指税收负担的合理界限。澳大利亚经济学家科林·克拉克提出一国的税收总量超过国民生产总值的25%,就会在经济上发生“灾难”。假如这个判断是正确的,那么25%就是税收负担的临界点,是不能越过的,如果越过就要发生混乱或者引起社会经济的震荡。可见,对税收负担问题的研究,是应该引起我们足够重视的。 我们知道,国家税收的主要来源是物质部门新创造的价值,即国民收人。而一定时期的国民收人是个一定的量,国家税收集中得多了,企业和个人相应地就少了,这就不能不影响企业的自我改造、发展和劳动者个人的福利;国家税收集中得少了,国家实...  (本文共3页) 阅读全文>>

《税务研究》1988年03期
税务研究

浅析经济发展中税收负担水平的变化趋势

税收负担水平是政府预算对经济影响的重要指标,它是从收人方面反映着某一时期国家宏观调控效能和财政分配状况。由于税收渗透了国民经济诸领域,.必然要受社会经济种种相关因素的制约,但其收人数额的多寡、负担水平的高低,则须首先依据于生产力的发展水平。直观地说.税收负担水平主要取决于经济发展水平,税制结构、预算支出水平亦无不对之发生了深刻的影响。本文试图从统计学角度,研究这儿个主要因素之间数量L的相互关系,分析经济发展中税收负担水平的变化趋势,说明我国选择税收政策的基本方向。 一、税收负担水平决定于经济发展水平 经济发展水平通常的衡量尺度是国民生产总值或人均国民生产总位。税收负担水平则是指税收占国民生产总值的比率。一般而言,一定的分配状况决定于生产的状况,决定于生产的总量和结构。因此,经济发展水平和税收负担水平必然具有某种内在联系。 不久前的一份研究报告对1977一1980年期间八十多个国家的经济发展水平(按人均国内生产总值)和税收负担水平...  (本文共5页) 阅读全文>>