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间接抵免为企业“走出去”解后顾之忧

从南非回来不到一个月,陈闽厦又要飞往古巴。作为福建华侨实业集团的总经理,陈闽厦已经习惯了在集团下属的各个境外投资公司之间来回“飞”的“空中生涯”。临出发去古巴前,陈闽厦得知了一条好消息,这趟行程也因此增添了一个特殊的意义———“我给古巴的同事们送政策去”。$$原来,华侨集团每年都从各境外投资公司分回数量可观的股息、红利,这些股息在子公司所在国都已缴纳过所得税,是税后利润的一部分。而按原企业所得税政策规定,集团公司收到这些股息后,还要向我国政府再缴纳所得税。这种国际重复征税问题困扰陈闽厦已久。而2008年1月1日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份而获得的股息、红利等权益性投资收益所负担的境外所得税,可以实行间接抵免。$$“这不仅减轻了企业税负,也给‘走出去’的企业创造了公平的市场环境,使我们更有信心开拓国际市场。”陈闽厦对此兴奋不已。$$...  (本文共2页) 阅读全文>>

《税务与经济(长春税务学院学报)》2006年06期
税务与经济(长春税务学院学报)

国产设备投资抵免税收政策的探讨

投资抵免,是政府对鼓励性投资项目允许纳税人按投资额的多少,抵免部分或全部应纳所得税的一种税收优惠措施,它是各国普遍采取的一种优惠方式。实行投资抵免可以鼓励企业投资,促进经济结构和产业结构的调整,加快企业技术改造,促进产品升级换代,从而提高企业经济效益和市场竞争力。从1999年起,我国开始对技术改造国产设备实行投资抵免政策,其主要目的在于鼓励国内投资,鼓励投资企业在我国境内购买国产设备,采用先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、工艺条件进行改造,以达到提高企业经济效益和产品质量、增加花色品种、促进产品升级换代、扩大出口、降低成本、节约能源、加强资源综合治理和三废治理等目的。一、投资抵免的理论机理企业资本的使用成本包含两项:一是因为放弃了别的投资机会而发生的机会成本;二是直接成本,包括折旧与税(主要包括公司所得税和对红利征收的个人所得税)。资本成本上升时,企业会选择资本密集程度较低的技术,反之则相反。只要税收政策...  (本文共4页) 阅读全文>>

《吉林财税》2003年08期
吉林财税

我国投资抵免办法的特点

一、限于购置国产设备投资对购置什么样的资本货物给予投资抵免,是各国实施投资抵免政策时必须考虑的问题。一般都限于一定的范围,只是侧重点各不相同。有的放得比较宽,范围规定为企业的固定资产投资,例如阿根廷;有的限定为购置新机器设备,例如澳大利亚;有的限定行业,例如工业、农业、渔业、林业、矿业和运输业购置资本货物的投资。但对购置的资本货物是国产的,还是进口的,一般都没有限定。限于购置国产设备投资,容易导致与进口设备的差别待遇,不符合WTO规定。我国允许投资抵免的设备限于购置国产设备,有两条限定:一是限于国内企业生产制造的生产经营性设备,包括生产所必需的测试、检验设备,不包括从国外直接进口的设备和“三来一补”方式生产制造的设备。二是限于企业实施技术改造项目所需要的,在批准的实施技术改造期限内实际购置,并作为固定资产管理的生产经营性机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等,不包括未作固定资产管理的工具、器具等。技术改造是指企业为了提高经济效...  (本文共2页) 阅读全文>>

《涉外税务》2002年10期
涉外税务

谈我国实施的投资抵免办法

从1999年7月1日起,内资企业技术改造项目购置国产设备和外商投资企业在投资总额内购置国产设备,经申请批准,以其购置国产设备投资额的40%,从设备购置当年比前一年新增的企业所得税税额中抵免。在华设立机构、场所从事生产、经营的外国企业可以比照办理。这是我国鼓励资本投资第一次采用了国际上通常使用的投资抵免方式。对于激励企业加大投资力度,支持企业技术改造,促进产品结构调整,都具有积极意义。是贯彻积极财政政策,拉动内需,在税收上采取有利于经济发展的一项重要举措。对外国实行的投资抵免方式,我们曾研究了多年。但是如何结合我国实际来实施这一方式,却涉及很多复杂情况和问题,而且相当于投资补贴,政策性较强。因此,我国实施的投资抵免办法,就不能不体现适应我国国情的政策需要,表现出诸多不同的特点:限于购置国产设备投资对购置什么样的资本货物给予投资抵免,是国际上实施投资抵免国家都很注重选择的举措。因为这直接关系着实施投资抵免的政策要求。一般都限于一定范...  (本文共4页) 阅读全文>>

《河北经贸大学学报》1980年40期
河北经贸大学学报

对间接抵免方法的质疑

对间接抵免方法的质疑国际税收这一学科比较年轻,有些问题尚有待于进一步研究。本文所提即这样一个问题,现将个人的点滴认识陈述如下,供研究参考。按照抵免方法,当一母公司投资于设在另一国的子公司时,母公司从其子公司分得的所得税后股息,也需并入其境内所得计税,但其在外国已缴所得税额允许抵免,其抵免税额不得高于该项境外所得按本国税制计算的应纳税额,这一税额被称为抵免限额。由于上述抵免中母公司在外国已缴的所得税额和应税所得都需计算得出,因此将这种抵免称之为间接抵免;只涉及母公司来自下层一层公司所得的,称为一层间接抵免;涉及来自下层两层和两层以上子孙公司的,称为多层间接抵免。问题在于,当母公司居住国政府对母公司征收所得税时,计算抵免限额以确定允许抵免的已缴税额,进行间接抵免以后,还要再就股息收益在非居住国已缴的预提所得税额计算第二次抵免限额,确定第二个抵免税额,进行第二个抵免。这样计算两个抵免限额,进行两次抵免的作法,使允许抵免的税额超过了该项...  (本文共4页) 阅读全文>>

《涉外税务》1997年12期
涉外税务

税收间接抵免的特点及其运用

在消除国际双重征税的若干方法中,税收抵免法是一种效果较好且得到众多子国家采用的历法。在税收拆免方法中,又可根据抵免规定的不同,划分为直接抵免和间接抵免两种。两种方法的原理虽然一样,两者间存在共性,但相对于直接抵免而言,间接抵免保留了如下特点:首先是适用对象不同,间接抵免适用于母公司与子公司之间的抵免关系,同一法律实体的派出机构不享受间接抵免待遇,自然人也不享受间接抵免待遇。其次是适用范围不同,间接抵免的适用范围仅为设思一项所谓,富接近免适用于包括营业利润‘分笔所谓‘租金。特许权区用费在内的吕项所访。另三是许更S法不同,在计里目获间接抵免的所访数额6h,要将母公司采疲于子公司的股息通过特定的公式,澳受力具税所谓。最后,消极投资所得不享受同接抵免后遇。我国目805须充中外合资经营企业所退税法以采,企业所见说虽历经改色,但在消除国际对重征税这个问题上,采取的措施和方5去基不不变。真内言一是采用抵免法消除对重征税,二是抵免的有限额规定,...  (本文共3页) 阅读全文>>