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防范盈余管理变成盈余操纵

“盈余管理”是企业内部人(经理)为谋求自身利益最大化,通过选择会计政策或其他方法寻求对自己有利的会计行为。其选择的结果表现为利润的增加或减少。$$   盈余管理的策略$$   上市公司管理人员出于各种动因进行盈余管理,主要采取以下策略:一是收益平滑。即公司为塑造良好的形象,管理人员往往倾向于利用会计政策的选择来平滑收益给人以公司收益稳定增长、风险不大的感觉,这是一种稳健型的盈余管理策略;二是收益最大化。这种策略通常被用于管理人员为实现报酬和债务契约为目的的盈余管理。管理人员通过收益最大化获取较高的报酬,目的是在债务契约中占据更为有利的竞争地位;三是收益最小化。这种策略一般被用于节税或延缓纳税目的,利用会计政策的选择扩大当期成本费用列支以减少当期收益;四是巨额冲销。这是公司在遭受压力或更换领导时常采用的策略。$$   上述策略的具体操作手法主要表现在以下几个方面:$$   一是关联交易。关联交易产生的收益对上市公司经营业绩的改善或...  (本文共3页) 阅读全文>>

《祖国》2018年21期
祖国

关于盈余操纵识别指标的思考

企业的盈余被看作是衡量企业表现的最重要的指标。因此,盈余是否受到人为操纵或造假也成为人们最关心的问题。所谓盈余操纵,就是指企业通过对部分报表科目、记录数据等进行人为操纵或造假,来达到增加利润的目的。一直以来,盈余操纵都是会计学中一个重要学科领域,也是会计学家们最热衷于研究的方向之一。在所有关于盈余操纵的研究中,如何识别盈余操纵既是最受欢迎一个方面,又是最困难的一个方面。会计学家们都在试图寻找一个单一的指标,通过这个指标可以辨别企业是否进行了盈余操纵。所有的这些指标都不是万能的,都有它产生的背景、使用的范围和局限。因此,本文对6个最广泛使用的指标进行分析、展开思考,寻找它们各自的优缺点、适用范围和局限。一、盈余操纵主要识别指标对于盈余操纵,其识别指标有很多,本文主要分析应计利润项、净经营资产率、营运指数、应收账款周转率、折旧率、M值6个指标。(一)应计利润项(Accruals)一直以来,人们都非常关注公司盈余中的应记利润部分和现金...  (本文共3页) 阅读全文>>

权威出处: 《祖国》2018年21期
《当代经理人》2006年05期
当代经理人

论上市公司盈余操纵的综合治理

迄今为止,上市公司盈余操纵仍是我国资本市场上危害性大,治理困 难的顽疾。本文将在简要地分析盈余操纵成因的墓础上.尝试提出一个盈 余操纵的综合治理框架。 一、上市公周盈*.纵的动机及成因 我国上市公司的产生绝大多数都是由国有企业改组而来的,这种情 况必然造成上市公司股权结构的不合理。据统计.截至2002年8月.我国上 市公司未流通股份占总股本的比例为64.88%.其中发起法人股和葬集法 人股占总股本的64.37%,而发起法人股和葬集法人股中,国有成分占了绝 大部分。按照吴敬琏教授的说法,超过55%的股份归政府所有,超过60%的 股份由有政府背景的成分所拥有,从而形成了我国上市公司股权结构中特 有的“一股独大’现象。笔者认为,从理想的公司治理结构来说,大股东的出 现并不是坏事,有时反而有助于凭借其强大的影响力对公司的经营管理者 进行有效的监怪。然而.我国上市公司中的大股东要么是代表国家所有者 的国有资产管理局或国有资产经营公司,要么...  (本文共1页) 阅读全文>>

《中国审计》2004年15期
中国审计

“盈余操纵”与“盈余管理”对修订法规的启示

国内外会计理论界对于“盈余管理”和“盈余操纵”的研究已经有20多年的历史,取得了显著的成果。本文在参考前人研究成果的基础上,大致分析了两者概念内涵、实施手段的不同点,提炼了两者产生的原因及动机的许多共同点,为“修订相关法规制度”提供证据。一、概念内涵、实施手段及法律责任的不同点(一)概念内涵的不同1.盈余管理(earningsmanage鄄ment)是企业管理当局为了获取私人利益,在准则允许的范围内,运用职业判断编制财务报告和通过规划(structure)交易以有意的对财务报告进行控制的行为,旨在误导那些以公司的经营业绩为基础的利益关系人的决策或者影响那些以会计报告数字为基础的契约的过程。2.盈余操纵(earningsmanage鄄ment)是指企业管理当局采用编造、变造、伪造等手法编制会计报表,掩盖经营状况和财务状况操纵盈余的行为,通常被称为会计作假。两者存在质的区别:前者是在会计法规制度允许范围内的一种长期行为,是合规合法的...  (本文共3页) 阅读全文>>

《金融与经济》2003年01期
金融与经济

上市公司盈余操纵的动机及手段分析

盈余管理也称盈余操纵,是指企业管理当局出于某种动机,利用法规政策的空白或灵活性,通过各种手段对企业财务利润或获利能力进行操纵的行为。随着我国市场经济的逐步建立,资本市场的日益发展,西方许多国家曾经出现过的盈余管理问题。不可避免地也出现在我国。盈余操纵过度,必然造成欺诈。区分盈余操纵和欺诈的标准是盈余操纵的方法是否被法规政策认可,欺诈是指违反法规政策。盈余操纵是指蓄意选择形式上被法规政策所认可的会计处理方法或财务处理方法,以达到管理当局所希望的会计数据,实质上并不能反映公司的真实经营业绩,从目前情况看,为了达到某种目的,上市公司盈余操纵的现象非常普遍,比如:有些上市公司主营业务利润很低,甚至亏损,但净利润却很高,非经营性损益在利润中所占的比重很大;有的上市公司年报出现巨额亏损,次年季报立即扭亏为盈;还有的上市公司总是在一年盈利一年亏损的怪圈中徘徊。这些现象表明,一些上市公司在人为地调控利润。 上市公司盈余操纵尽管不像财务欺诈被法规...  (本文共3页) 阅读全文>>

《江西审计与财务》2001年07期
江西审计与财务

盈余管理与盈余操纵的关系辨析

所谓盈余管理 (earning management)是指公司管理层通过进行会计原则、方法、程序和估计等的选择,来调节盈余,寻求有利于自己的财务结果,以获取某些私利的行为。而盈余操纵 (earning manipulation)则是指公司管理层为了实现个人价值最大化,通过伪造账目,编造虚假收入、费用等违法手段来调节公司盈余的行为。可见,盈余管理和盈余操纵是两个不同的概念,但是有时两者的界限却又是十分微妙的,把握好两者的关系将有助于会计准则的完善和资本市场的健全。 一、盈余管理和盈余操纵的不同点     1.手段不同。虽然盈余管理和盈余操纵都是对会计数据做文章,但它们采用的手段是完全不同的。盈余管理是钻会计制度、准则的空子来调节盈余,由于会计政策本身具有可选择性、会计核算中存在大量的主观估计和判断,利用对会计方法的选择、运用和会计估计的变动、会计方法的运用时点、交易事项发生时点的控制则成为盈余管理的典型手段。而盈余操纵是通过违法违...  (本文共2页) 阅读全文>>