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IT巨头:手握现金好整合

IBM无疑是个有钱人。$$    目前,IBM持有的现金和现金等价物高达127亿美元,是持有现金和现金等价物最高的IT企业,即使以65亿美元现金收购了Sun,IBM手中剩余的现金仍将排在现金存量前十大IT公司之中,这令IBM有充足的财务基础收购Sun。$$    IBM的收购$$    IBM CEO彭明盛本月曾表示,该公司将在全球衰退时积极进攻,投资于研发并展开收购。$$    2002年IBM就出价35亿美元收购普华永道旗下的咨询公司,并将其与IBM的商业创新服务部合并组建成全新的商业咨询,对IBM疲软的服务业务构成支撑。$$    此后,如在2006年收购资产和服务管理软件与咨询服务提供商MRO公司、内容管理软件FileNet、安全和测试软件制造商Watchfire等,这些在外界看来并不知名的收购,逐步壮大着IBM的力量。$$    自从彭明盛在2002年上任以来,IBM已经斥资93亿美元收购了至少35家软件公司。此举让软...  (本文共2页) 阅读全文>>

《新会计》2012年08期
新会计

浅析现金流量表中现金及现金等价物的范围界定

长期以来,我国企业一直注重对资产结构和实现利润的分析,也就是对资产负债表和利润表的分析,企业不编制现金流量表,也没有现金流量的概念。随着市场经济的进一步发展,企业的资产负债表和利润表已经不能够满足外部利益相关者了解企业财务信息的需要,企业,特别是上市公司,出于各种目的,虚构资产、瞒报债务、虚列收入、少计成本、利润造假等现象比比皆是,会计信息质量直线下降。由于信息上的不对称,外部债权人无从知晓和分析企业的收益质量和真实偿债能力,投资者难以判断企业将来的股利支付能力。为了充分了解企业的实际生产经营状况,获取企业的真实财务信息,人们从关注企业的资产结构、资本结构、收入规模、实现利润水平等指标逐步过渡到重点关注企业的现金流。1997年,财政部发布《企业会计准则——现金流量表》后,一些大型企业开始编制现金流量表。2006年财政部又修订发布《企业会计准则第31号——现金流量表》,从此,现金流量表已经逐渐成为大家了解企业深层次经营情况和财务状...  (本文共3页) 阅读全文>>

《财会通讯(综合版)》2008年10期
财会通讯(综合版)

现金流量表现金及现金等价物日记账法编制例解

现金及现金等价物日记账法是以多栏式现金及现金等价物日记账为手段,以日常原始凭证和记账凭证为依据,按照现金及现金等价物业务增减变动的顺序,逐日、逐笔、分项目在现金及现金等价物日记账上及所属的分项目日记账中进行序时登记,月末计算各项目合计数和各月累计数,每半年或一年根据分项目日记账的累计数编制现金流量表的方法。其编制程序是:第一步:设置账户。设置一个以经营活动产生的现金、投资活动产生的现金、筹资活动产生的现金为专栏的多栏式现金及现金等价物日记账,各专栏分别反映不同活动现金的流入、流出及净流量。同时按照经济业务的内容设置三个以现金流量表项目为专栏的多栏式日记账,即经营活动现金日记账、投资活动现金日记账、筹资活动现金日记账,分别反映各项活动中各个项目的现金流入、流出及净流量。第二步:登账。按照日常经济业务发生的先后顺序,将涉及到现金及现金等价物业务的原始凭证和记账凭证,逐日逐笔登记日记账。可采用平行登记法,对发生的涉及到现金及现金等价物...  (本文共2页) 阅读全文>>

《财会通讯》1998年10期
财会通讯

现金等价物作为现金流量表编制基础的局限性

笔者认为,把现金等价物作为现金流量表的编制基础,有以下几方面的局限性。 一、现金等价物对偿债能力揭示的相对性。通过现金流量表可以反映会计主体的偿债能力、支付股息的能力、融资的能力等,将现金等价物作为现金流量表编表基础,是因为现金等价物的变现能力与偿债能力同现金具有类似性一但是,现金等价物毕竟不是现金,尽管可以以期限性、流动性、变现的风险性为条件,使现金等价物在偿债能力上类似于、接近于现金.但它们在反映偿债能力方面的差距是无法消除的〕现金是可以立即购买其他资产和偿还债务的货币资金.是代表企业偿债能力与支付能力的最好指示器一现金等价物的货币性是不能与现金相比的。在正常情况下,其变现都存在一个时间间隔,因而无法反映企业即期的支付能力与偿债能力。事实上,流动资产中的存货等也有较好的变现能力,支付能力与偿债能力。 二、编制现金流量表资料取得的间接性。日常核算中通过会计科目的设置与应用,分类归集的资料与编制现金流量表所需资料的口径,不尽吻合...  (本文共1页) 阅读全文>>

《广西会计》1999年09期
广西会计

现金等价物的确认及其意义

现金等价物是《企业会计准则———现金流量表》中提出的一个新概念、新事物。至少到目前它还不是会计核算的对象,也不是资产负债表列示的一个项目。该准则对现金等价物所作的定义是“现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。”指南则进一步说明:“现金等价物虽然不是现金,但其支付能力与现金的差别不大,可视为现金。”“期限较短一般是指从购买日起,三个月内到期。例如可在证券市场流通的三个月内到期的短期债券投资等”。从以上定义和说明,把从购买日起,三个月内到期的短期债券投资视同现金,完全合情合理,是没有异议的。然而联系到实际,仍有一些具体问题有待进一步商榷。一、现金等价物(例如短期债券投资)与现金及银行存款在功能上有着本质的区别库存现金与银行存款,虽然存放地点或表现形式有所不同,但它们的功能实质是相同的。都可以直接用于支付。也就是说用库存现金或银行存款都可以直接购买商品,支付劳务工资、交纳税款等。而短期...  (本文共2页) 阅读全文>>

《中国农业会计》1999年12期
中国农业会计

浅谈现金等价物的确认

在财政部1998年3月颁布的《企业会计准则———现金流量表》中现金等价物被定义为“企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资”。但在实际工作中企业编制现金流量表中存在着一个普遍现象,即把3个月以内到期的短期投资确认为唯一的现金等价物。如某师38个预算内农工交建商企业的现金等价物期初、期末余额项均为零,解释原因很一致:没有三个月以内到期的短期投资额。笔者以为,把现金等价物视为“3个月内到期的短期投资”的认识是片面的,这种认识似乎与《企业会计准则———现金流量表》中的现金等价物定义并不矛盾,但是从现金流量表的编制要求、所反映出的信息结果及其作用看,则存在着一定的弊端。  一、否定了现金等价物的会计政策属性《〈企业会计准则———现金流量表〉指南》中第五项“基本要求”规定“企业应当就现金等价物的确认标准,作出明确规定,并加以披露……”该项规定说明现金等价物的确认标准是一个会计政策问题,在会计实务上与存货计...  (本文共2页) 阅读全文>>