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从利息税存废争论看民主税政之必须

近来,关于利息税问题的争论又云起风生。   税的本质是民众对政府进行的一种财富转让,目的是让政府提供某些民众自己无法提供的公共服务和公共品。因此,国家的税收应该而且只能基于公共利益的考虑,而不能有其他的目的。   储蓄存款利息个人所得税自1999年起征收。当时,为了拉动内需,刺激居民消费,有关部门作出了启动利息税的决定。应该说,这一决定符合公共利益的需要。但实践证明,政府当初设立利息税的初衷并未实现,征收“利息税”,负利率的缺口更大,导致社会不公、税负不公。   “世移则事异”,既然在现阶段利息税已经与当初的设立初衷相背离,那么就应该予以取消。可是,是否取消利息税要取决于政府的意愿。政府部门不情愿取消是因为利息税已经成为目前财政的一个稳定收入来源。...  (本文共1页) 阅读全文>>

《时代金融》2019年24期
时代金融

我国个人所得税费用扣除存在的问题和解决方案分析

●徐 晨我国个人所得税计算内容复杂,相关制度执行力度严格,其基本要素涉及所得基础、减除免税所得、经营性费用、毛税收等,同时还需注意其特许费用、生活费用等扣除规制。一、我国个人所得税费用扣除存在的问题(一)费用扣除相关规定及费用扣除特点我国个人所得税扣除相关规定在国家官方法律文件中有明确标准,在这些文件中常用成本、合理费用等代替经营性费用、免征额等。对此,根据相关法律文件与相关政策,得出一下六种界定。第一是工薪费用扣除,当下我国最低起征额为5000,相关保险基金、公益性资金不属于其中;第二是个体户经营生产费用扣除,这类费用允许税前扣除。第三类为企业经营所得,其主要指租赁资金;第四类为合法劳务所得,包括稿费、房产租赁等;第五类为利息、股票、红利所得,对此税法未有明确扣除标准;第六类财产转让所得,属于经营性费用;最后为偶然所得,对此税法无减除标准。由此可见我国个税扣除属于分税制,其中多采用定额定比扣除标准,整体而言,扣除比例较高,同时...  (本文共2页) 阅读全文>>

《中国总会计师》2019年09期
中国总会计师

关于现行个人所得税税前扣除问题的思考

一、新个人所得税法概述此次对个人所得税的修改幅度相当大,对原个人所得税法中将近90%的内容进行了修改。通过对比分析新旧个人所得税法,可知旧法总共由十五条构成,而新法则共由二十条构成。其中,新法中的新增条款分别为第八条、第十五条、第十九条;同时,新法对旧法中的第八条进行了修改,将其分解为两条,作为新法中的第九条和第十条;将旧法中的第九条分解为四条,分别为新法中的第十一条、第十二条、第十三条、第十四条。除此之外,新个人所得税法对旧法中的条款顺序重新进行了编排。新旧个人税法对比,总体而言,可以概括为新法对税率结构进行了优化,提高了减除费用的标准,较旧法增加了专项附加扣除,在某种程度上有效降低了纳税人的税务负担。新个人所得税法最为鲜明的特点主要体现在以下四个方面。第一,在旧法下,工资、薪金所得、劳务报酬所得实行分别计税,稿酬以及特许使用费等采取分别计税的方式。但是,在新法下,以上这些项目首次采取综合征税的方式,适用于统一的超额累进税率。...  (本文共2页) 阅读全文>>

《经济研究导刊》2019年28期
经济研究导刊

个人所得税调整对劳动力供给空间分布影响的动态效应研究

一、个税改革对劳动力供给效应可能产生的影响改革开放以来,我国城乡间二元经济结构一直存在,城市和农村的生产要素、产业结构存在很大差异。在过去的四十多年中,我国劳动力的转移在这种经济结构下主要呈现出由农村地区向城市地区、由农业产业向非农业产业、由内陆经济欠发达地区向沿海经济发达地区迁移的特征。但是近年来,我国农民工短缺现象开始呈现不断蔓延之势,东部沿海发达地区的“用工荒”现象逐年加重,许多以内陆地区为主要来源的农民工,放弃了继续向沿海地区转移、寻找工作的机会。近几年,“用工荒”已经从东部沿海地区逐步蔓延到中、西部地区,甚至一些劳动力输出地也出现了农民工短缺。这种现象体现出我国经济长期增长的收敛性,即经济落后地区追赶富裕地区的趋势,同时劳动力的空间转移和地区的工资水平、劳动生产率等要素的调整内生相关。现代税收理论认为,征税对劳动力可能产生的效应有两种,收入效应和替代效应,当商品性质不同时,对应的劳动供给曲线的形状不同,而且这两种效应相...  (本文共7页) 阅读全文>>

《纳税》2019年29期
纳税

新个人所得税政策解读及税前扣除问题之探讨

一、政策解读随着时代的进步、经济的飞速发展,居民工资也在持续的上涨,之前制定的扣除费用及标准很难满足当今社会的要求。因此,为了切实降低居民税负及拉动地方消费需求,并考虑纳税人在儿女教育、父母赡养、住房、医疗与在职教育等实际支出,2018年12月,李克强总理签署国务院第707号令,决定2019年初在全国范围内实行新《个人所得税法实施条例》。二、个税扣除问题探讨(一)个税固定扣除费用我国从2018年10月1日之后将个税固定扣除标准由原来每月3500元上升到5000元,个税纳税人在进行工资薪酬年度汇算清缴时可固定扣除60000元。固定扣除费用的上升可以抵销个税纳税人工资随物价上涨、生活压力等方面支出的影响,切实降低了中等收入人群的税收负担。(二)个税专项扣除项目专项扣除项目是指纳税人根据工资总额缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险及住房公积金中的个人承担部分,其中,允许从应纳税所得额中扣除的比例为国家规定的缴...  (本文共1页) 阅读全文>>

权威出处: 《纳税》2019年29期
《财会月刊》2019年S1期
财会月刊

施工企业境外项目个人所得税筹划

在国家共建“一带一路”倡议的指引下,近年来中资企业不断加大海外市场开拓力度。在境外新签合同额不断攀升的同时,施工企业在建项目数量持续增加、规模不断扩大,外派员工至境外项目工作也日益频繁。如何依法合规地签署外派员工劳务合同,合理设计外派员工薪酬体系以及依法缴纳外派员工个人所得税是国内派遣企业不得不面临的实际问题。人工成本是项目成本的重要组成部分,本文主要研究如何合理地在国内和项目所在国家(或地区)分配个人所得税税基,在满足项目企业所得税申报的前提下,避免个人所得税的双重缴纳,以期妥善解决外派员工的个人所得税汇算清缴问题,同时有效规避施工企业境外项目的涉税风险。一、个人所得税政策修订背景近年来,个人所得税政策被不断修订和调整。随着纳税起征点的逐步提高以及专项附加扣除政策的落地实施,由个人承担的个人所得税税收负担大大降低,违法成本不断增加,依法缴纳个人所得税是每个公民应尽的义务。1.境内个税政策调整。2018年6月19日,个人所得税法...  (本文共4页) 阅读全文>>