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税制结构各有千秋

如果把税制比作一个大家族,那么税制结构,就像是家族血缘关系图。它清晰明白地说明,在这个税制家族中,有多少税收大类,各大类中又细分为哪些税种,以及各税种的地位及相互关系。$$ 一个大家庭虽然子女众多,但通常会有一个或几个孩子,是家里的顶梁柱、主心骨。在税制结构中,主心骨称为主体税种,它在税制结构中居于主要地位,起主导作用,税收收入高。根据主体税种的不同,税制结构又有三种不同类型,即单主体税的税制结构、双主体税的税制结构、多种税并重的税制结构。顾名思义,单主体税的税制结构,以一种税为税收主体,比如所得税为主体的税制结构、商品税为主体的税制结构、财产类为主体的税制结构等等。说到双主体,丹麦、德国、荷兰、爱尔兰、波兰、巴西等国家,包括我国,实行的就是这种结构。以上这些国家中,这两个主体,分别是流转税和所得税。至于多种税并重,目前倒是少有国家采用。$$ 国家的经济发达程度对其税制结构影响巨大。一般而言,在发达国家,通常是所得税为主体;而在...  (本文共2页) 阅读全文>>

《财经政法资讯》2008年06期
财经政法资讯

国内外关于税制结构研究的观点述评

一、关于税制结构的内涵与分类的研究(一)税制结构的内涵界定关于税制结构的内涵界定,国外学者对税制结构的研究,更偏向于税种之间关系的角度。Richard A.Musgrave①(1969)、J·E·Meade②(1979)、Gordon·R③(1983)等学者通过国际比较的分析,从税种之间的关系和组成的方式对税制结构进行了研究,他们研究视角下的税制结构更侧重于税种与税种之间的关系,并认为资本主义和社会主义的税制结构有所不同。数年以后,Richard A.Musgrave和Peg-gy·B·Musgrave④(2003)研究指出,在社会资金循环运动的基础上指出,税制结构设计应根据不同的资金循环关节点设置不同的税种,进而形成与之相应税制结构体系。Mirrlees·J⑤(1971)、Willig,Robert·D⑥(1983)、Fitzroy·A·Lee⑦(2001)分别从国际比较、直接税和间接税的特性、公平和效率两个视角出发,认为税制...  (本文共9页) 阅读全文>>

《公共财政研究》2018年01期
公共财政研究

现代税制结构的演进规律、动因及启示

一、引言现代税制起源于19世纪末期,经过100多年的发展历程,各国的筹资方式发生了根本改变,从以关税和国内商品税为主体的税制结构演变成为所得税和国内商品税并重的税制结构。一般认为税制结构演进是多次微调和有限改革的结果,当然不排除这期间发生的一些大幅变动,如新税种的开征、旧税种的废除以及被取代等。按照此种认识,我们可以将税制结构变动分为大幅波动和小幅微调两种,后者在税制结构演变中频繁发生。自1994年分税制改革以来,我国的税制结构也在不断调整变化中,这其中有内外资企业所得税合并和营改增等涉及税制结构的大幅调整,也有房产税试点改革、个人所得税免征额的提高、消费税征税对象的变化、资源税计税方式的改变等多次微调。可见,波动性是各国税制结构呈现出的共同特点。那么什么因素决定了税制结构的波动?经济发展、政治信仰抑或社会因素?本文通过研究世界税制结构的历史变迁来探究税制结构的演进规律以及引起其波动的驱动力量,为我国税制结构的调整和优化提供参考...  (本文共11页) 阅读全文>>

《中国税务》1985年08期
中国税务

税制结构

税制结构.是指一个国家根据本国的经济条件和经济发展的客观要求,分别设置不同的税种,从而形成一个相互协调,相互补充的税收制度体系。 税制结构是实现税收职能作用的首要前提。它决定税收作用的范围和深度。只有税制结构合理了,才能充分发挥税收的职能作用,达到预期的目的,但是税制结构并不是人们可以随意安排的,而是受裤观经济条件制约的。恩格斯说:“随着历史上一定社会的生产和交换的方式和方法的产生,随着这一社会的历史前提的产生,同时也产生了产品分配的方式和方法。”(《马克思恩格斯选集》第三卷第187灭)根据马克思主义的这一原理,什么样的税制结构,归根到底也是由社会的经济结构所决定的。 一定的税制结构从根本_L说,取决于一定的社会生产力发展水平。在自给自足的自然经济占统治地位的社会里,税收的主体必然是以土地作为主要课征对象的田赋。而当生产力发展到商品经济占统治地位时.必然会使税制结构发生截然不同的变化。作为国家参与社会产品分配的税收,要想建立在雄...  (本文共2页) 阅读全文>>

《税务研究》1986年03期
税务研究

试论我国社会主义税制结构的模式问题

税制进一步完善的首要前提在于税制结构的合理化。只有税制结构合理了,才能从总体上做到税制的合理,才能从广度和深度上发挥税收的作用。因此,探讨适合我国国情的社会主义税制结构的模式是税收理论需要解决的重要问题。 一、从经济结构决定税制结构谈起 在一定的历史条件下,任何国家的税制结构并不是人们可以随意安排的,而是要受客观经济条件制约的。税收既然是以国家为主体对国民收入实行强制、无偿的社会扣除的形式,因而什么样的税制结构归根到底是决定于社会的经济结构。经济结构一般是指一定社会的生产关系的总和。由于生产关系是生产力决定的,不存在不以一定的社会生产力为基础的生产关系,因此,一定的税制结构在总方向上首先又是决定于一定的社会生产力的发展水平。在生产力发展水平比较低下的社会,农业是国民经济的主要部门,或者是唯一的部门。而且生产农产品是为了自给,不是为了出卖。在这种自给自足的自然经济占统治地位的社会里,即使存在小量的手工业和商品交换,也是依附于农业的...  (本文共6页) 阅读全文>>

《中国税务》1988年07期
中国税务

印度税制结构的变化

近十儿年来,印度联邦政府税制结构(各类税收占税收总额的比重)变化的基本趋势是:直接税所占的比重逐步下降,间接税所占的比重逐步上升.详见下表:.才协二财政奉淤岛、直接税间接税合计其中:个人所得税公司所得税合计其中:消费税关税t97o一1975平均27。2 14.2 11.872.8 52。4!8.81975一1980平均26。6 12。8 12.173。4 50.6 21.11980一198122 .8 11。4 9 .977 .2 49。3 25。91匀分1一立98224。0 9.3 12.476。0 46.8 27.11982一198323。5 8.9 12.376.5 45.5 28.91983一198421 .8 8 .2 12。078 .2 49。3 26。91984...  (本文共1页) 阅读全文>>