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土地增值税影响房市几何?

近日,关于土地增值税清算的消息引起了社会各界的广泛关注。这其中,房地产企业担心税负成本的上升,而老百姓关注新政策会不会为房价再加一把火,导致房价上涨。那么,土地增值税清算到底会影响房市几何? $$    所谓土地增值税,就是纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后增值额再以比例缴纳的税收。从今年2月1日起,国家税务总局已正式向房地产开发企业征收30%~60%不等的土地增值税。而这一税种自1993年推出后一直没有正式征收。此次土地增值税的清算,意味着国家对于今年房地产市场的调控还将继续。 $$    这一政策的出台对于后期房价走势,地产业内人士态度各不相同。一种观点认为,开发商可能将成本转嫁给购房者,导致后期价格上涨。而国家税务总局的观点则认为,由于对房地产开发项目已经预征了土地增值税,而清算是在房地产开发项目已经全部或大部分销售完毕后才进行的,因此,通知的出台在政策上不会额外增加房地产开发企业的税收负担,也不会加重购房...  (本文共1页) 阅读全文>>

权威出处: 金融时报2007-02-17
《纳税》2019年27期
纳税

房地产土地增值税清算难点浅析

土地增值税是对土地增值额进行征税,土地增值额是转让房地产取得的收入减去可扣除项目后的余额。在土地增值税清算过程中,必然涉及对收入的确认、可扣除项目中成本、费用的核算与分摊等,由于土地增值税税制设计复杂,清算难度大,所以在清算过程中普遍存在诸多难点。一、土地增值税清算中存在的难点(一)清算时点难以掌握清算时点的确认分为纳税人应进行土地增值税清算和税务主管机关可要求纳税人进行土地增值税清算两种情况。在可要求进行清算的条件中包括已竣工验收的房地产建筑面积占整个可销售面积的85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余可售面积虽然所有权没有转移但是已经出租或自用的。在这一条件下,如果企业出租或自用的面积占比较大,那么即使达到可清算条件,但是实际清算的意义不大。因此企业可能通过自用或出租的形式,达到延后清算时点的目的,同时也加大了税务机关对企业自用或出租的开发产品的跟踪管理难度。(二)土地增值税清算单位的确定由于相关政策文件缺少对最基本的核算...  (本文共2页) 阅读全文>>

权威出处: 《纳税》2019年27期
《金融经济》2018年24期
金融经济

土地增值税清算税收筹划及清算技巧

一、土地增值税清算税收筹划概述为更好地实现国家对房地产等相关市场的调控,抑制通过炒房等手段获取暴利的不合规现象,进而实现该类型市场持续健康发展的目标,国家相关法律规定通过转让、出售土地使用权、建筑物等而获取收入的企事业单位和个人要缴纳土地增值税,该税种的纳税依据为增值额,即用与房地产等相关项目的全部收入扣去法律规定的应扣除的款项作为计算税额的依据。而所谓的土地增值税清算指的是,国家法律规定,应该缴纳土地增值税的相关单位和个人在满足清算条件即项目完工、销售完成、转让项目、土地使用权转移时,计算自身应该缴纳的税款,并按照法律规定向相关部门呈送纳税资料、填写清算申请表,进行税额的结算。在清算的过程中,纳税人必须要按照相应的流程进行,如实报送资料,保证所纳税额是真实可靠、在国家法律许可的范围之内。税务机构也要充分发挥出自身应有的作用,积极宣传税收政策,尤其是那种新变动的法规和各项优惠政策条例,为纳税人提供优质的服务。仅从定义上来看,税务...  (本文共2页) 阅读全文>>

《税收经济研究》2018年06期
税收经济研究

房地产企业股权转让中的土地增值税问题——税收法定、实质课税及税收中性的视角

近年来,随着房地产行业竞争的白热化,并购已成为房地产企业增强自身实力的重要手段,而股权收购因涉及的税收成本较优,是房地产企业热衷的并购模式。理论上讲,股权转让行为,不论是部分转让抑或是100%转让,均不应将其认定为土地增值税的课税范围。但税务部门的一系列相关文件在个案中将转让股权的行为认定为应缴纳土地增值税。这一系列相关文件包括《国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》(国税函[2000]687号)、《国家税务总局关于土地增值税相关政策问题的批复》(国税函[2009]387号)、《国家税务总局关于天津泰达恒生转让土地使用权土地增值税征缴问题的批复》(国税函[2011]415号)等(在下文中,将这些文件统称为“税务部门的一些相关文件”)。这些文件出台的初衷是防止一些房地产企业及个人以股权转让之名行恶意避税之实,但这一课税行为在税收实践中引发了争议。十九大报告强调,要深化税收制度改革,健全地方税体系。土...  (本文共5页) 阅读全文>>

《注册税务师》2018年11期
注册税务师

能否对开发项目合并清算土地增值税

一、案例2013年11月,A房产企业委托K税务师事务所对其开发楼盘进行土地增值税清算,项目开发类型为普通住宅、非普通住宅、非住宅。事务所对整个项目合并进行土地增值税清算,并出具报告应缴土地增值税税额0元,已缴土地增值税额110万元,应退土地增值税税额110万元。A企业向B税务机关进行土地增值税清算申报,税务机关受理后作出退税处理,并于2014年6月将税款退还给企业。2015年10月,税务机关在后期自行检查时发现存在问题,要求企业退回退还的土地增值税,并对三个类型进行分别计算增值额,得出应缴土地增值税为248万元。于是税企双方发生争议起诉于法院。A企业委托诉讼代理人为C税务事务所税务师以及律师事务所律师。为支持其诉讼请求,向法院提交了以下证据:(1)《国务院关于遏制部分城市房价过快上涨的通知》(国发〔2010〕10号,以下简称“10号文”);(2)国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发〔2010〕53号,以下简称“...  (本文共2页) 阅读全文>>

《财经界(学术版)》2019年05期
财经界(学术版)

房地产企业土地增值税税收筹划浅析

税收筹划是指纳税人在现行税制条件下,充分利用各种有利的税收政策,在合法合规前提下,通过事先筹划,优化投资行为和业务流程,巧妙开展财务协调和会计处理,合理安排纳税方案,实现税后利益最大化的涉税经济行为。土地增值税的税务筹划从最终目标上看无非是三个方向:一是在合法合规的条件下,尽量延迟纳税;二是尽可能享受税收优惠政策,达到减免税金的效果;三是充分理解土地增值税的纳税逻辑,降低增值额。土地增值税清算的计算公式如下:应交的土地增值税=增值额×税率“增值额”等同于纳税人转让房地产所取得的收入减掉可扣除项目金额后的余额。综上,可以从以下几个方面对土地增值税开展税收筹划分析:一、纳税时间土地增值税的纳税模式是先预交后清算,房企在土地增值税清算前销售的不动产,应在收到不动产预收款的次月纳税申报期内,根据不动产类型区分“普通住宅、非普通住宅、非住宅、土地使用权”四类分别依不同的预征率预交。根据国税发[2006]187号文件相关规定,纳税人必须开展...  (本文共2页) 阅读全文>>