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新会计准则对盈余管理有何影响

盈余管理是会计政策选择具有经济后果的一种具体体现。假定管理人员可在一系列可选择的会计政策自行选择,很自  (本文共2页) 阅读全文>>

权威出处: 金融时报2007-06-22
财政部财政科学研究所
财政部财政科学研究所

真实和应计盈余管理水平及其价值相关性的实证研究

盈余管理可以分为应计盈余管理和真实盈余管理两类,应计盈余管理是企业在会计信息加工过程中通过对会计准则的运用以掩盖其真实经营业绩的行为;而真实盈余管理是企业通过改变经营和投融资的时间或业务安排以影响会计利润的行为。盈余管理实证研究可谓汗牛充栋,但国内文献几乎都是针对应计盈余管理研究展开,而真实盈余管理和应计盈余管理的对比研究非常不足。2007年开始实施的新准则在给予会计报表编制更多会计选择和职业判断空间,同时也对一些机会主义盈余管理行为给予了必要的限制。虽然盈余管理不因会计准则而存在,但会计准则制定的是否科学及弹性如何对应计盈余管理的广度、深度和频率会产生很大影响,另外也间接影响着真实盈余管理。新准则实施前后上市公司真实和应计盈余管理水平的变化是准则制定者和监管者较为关心的问题。盈余管理既有为投资者传递企业内部信息的信号传递动机又有损害投资者利益的机会主义动机,理论上前者可以提高会计信息价值相关性,而后者会损害会计信息价值相关性。...  (本文共136页) 本文目录 | 阅读全文>>

湖南大学
湖南大学

新企业会计准则的实施对上市公司盈余质量的影响

研究盈余质量是一项具有重大实务意义的学术性课题,许多学者的研究多集中在如何评价和分析盈余质量,而关于会计准则对盈余质量影响的研究甚少,尤其是在国内。2006年2月我国新会计准则颁布,其改革力度、覆盖面和影响力均超过了以往任何一次会计制度变迁,势必会对盈余质量产生影响。因此,研究新会计准则的实施对上市公司盈余质量的影响,不仅可以为投资者的投资决策提供参考依据,而且也可以为提高上市公司盈余质量提出可行性建议。本文在理论方面:首先,通过比较三种收益观分析得出基于全面收益观和决策有用观的盈余质量的涵义,并推导出衡量盈余质量的四个方面:现金保障性、真实性、持续性、成长性。其次,详细分析了我国新会计准则的四大变化,以及它们对盈余质量产生的影响,得出新会计准则能够促进企业盈余质量的提高。在实证方面,创新性地验证了盈余质量在新准则实施前后的变化:以2005-2008年信息技术行业为样本,运用事件研究法,验证了新准则颁布引起的市场反应;然后采用主...  (本文共62页) 本文目录 | 阅读全文>>

江苏大学
江苏大学

资产减值准备对盈余管理影响的实证研究

盈余管理的研究始于20世纪70年代的美国,至今已经研究和发展了30多年,并形成了一个专门的研究领域。随着社会经济的快速发展,我国资本市场存在的盈余管理现象成为社会各界广泛关注的焦点之一。而资产减值准备一直是我国上市公司进行盈余管理的主要手段之一,近些年来,由于上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的现象愈演愈烈,严重影响到会计信息的真实性,因此引起了社会各界的密切关注。2006年2月15日,财政部颁布的《企业会计准则第8号—资产减值》第17条规定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回,主要目的是抑制上市公司利用资产减值准备进行盈余管理。新会计准则的实施,使得过去已经计提的资产减值准备无法转回,无疑将在一定程度上抑制盈余管理的行为。本文首先介绍了资产减值与盈余管理的相关理论,阐述了现行资产减值准则的特征及依然存在的问题;在理论分析的基础上,以2008年—2010年沪深两市制造业钢铁行业的上市公司为样本公司,选取相关财务数据进行...  (本文共72页) 本文目录 | 阅读全文>>

北京交通大学
北京交通大学

价值相关性视角下新会计准则的实施对会计信息价值影响研究

会计信息的价值相关性—直是学术界研究的重要课题,2007年新会计准则的颁布作为完善我国会计制度体系的重大举措,引导我国会计准则体系在遵从本土市场经济环境的特征同时,追求与国际会计准则的趋同。本文对我国新会计准则执行后对会计信息价值相关性的影响进行了实证研究,对新准则实施的效果进行检验,为新准则的执行是否能更有利于投资者做出决策提供可供量化的研究结果。同时,本文在实证研究基础上对新准则改革的合理性,具体实施效果以及对投资者决策和会计准则的进一步规范提供了可借鉴的观点。本文研究主体主要为理论分析、对比研究和实证研究三部分。理论部分首先对资本市场研究的会计理论基础进行回顾,主要为有效市场假说理论和资本资产定价模型;其次对会计信息价值相关性的两种研究范式进行梳理,主要为信息观和计量观。实证研究部分首先进行对比研究,分别利用收益模型和价格模型对新准则实施后会计信息价值相关性是否有所提高进行实证检验,并将现金流量的信息变量引入模型中,对比两...  (本文共74页) 本文目录 | 阅读全文>>

东北财经大学
东北财经大学

盈余管理视角下资产减值准则实施效果研究

为客观、真实地反映企业资产质量,1992年财政部要求股份制试点企业开始计提坏账准备,1998年起又要求所有股份有限公司计提坏账准备,此外,还要求计提短期投资跌价准备、长期投资减值准备和存货跌价准备,2001年起实施的《企业会计制度》再次扩大了计提减值的资产范围,除了原先的四大减值准备外,要求增加计提固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备和委托贷款减值准备。研究表明,这些资产减值政策在客观反映企业资产质量方面确实起到了一定作用,但资产减值政策的灵活性也使其成为了上市公司进行盈余管理的主要手段之-利用减值政策来调节会计利润在我国上市公司中已较为普遍。为了遏制上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的行为,进而增强会计信息的决策有用性,财政部在2006年2月15日颁布了《企业会计准则第8号——资产减值》,第一次系统地规范了资产减值的相关问题,与之前的资产减值政策相比,资产减值准则最大的变化莫过于做出了禁止已计提的非流动资产减...  (本文共57页) 本文目录 | 阅读全文>>