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引进风险导向审计模式的思考

风险导向审计模式的先进性和科学性,已在外部审计的实践中得到了检验。作为风险防控的重要部门,基层人民银行在业务快速发展、信息技术广泛应用、风险防控面临着新的挑战的新形势下,内审部门如何顺应业务发展的新要求,引进先进的内审监督模式,高效地开展风险防控工作,是值得内审人员探索的问题。$$    目前人民银行引进风险导向审计模式仍存在以下困难:审计信息数据库不健全;量化业务风险的难题亟待解决;现行审计制度不能适应风险导向审计的要求;内审人员业务素质存在差距。针对上述存在的困难,人民银行若要引进风险导向审计需进行审计模式改造。$$    人民银行风险导向审计的内容包括固有风险的评估、控制风险的评估及确定检查风险等。固有风险是假设在没有内部控制的情况下,被审计单位的业务和相应的会计处理发生差错的可能性。固有风险的评估从以下三个方面进行:一是根据被审计业务的流程和特点,确定容易发生风险的业务环节。通过对人民银行的货币信贷、财务会计、国库业务、...  (本文共2页) 阅读全文>>

权威出处: 金融时报2009-06-15
《工业审计与会计》2011年05期
工业审计与会计

现代风险导向审计探析

现代风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法,在我国付诸实施无疑是审计史上的一次重大改革,它与传统风险导向审计在思路上有很大不同。本文回顾了审计模式的发展,分析了风险审计方法的特征、局限性以及运用过程中存在的问题,并提出我国针对风险导向审计方法应当采取的策略。一、审计模式的发展历程(一)账项导向审计模式。账项导向审计模式是最初始的审计方法,主要功能在于查错防弊,其技术方法主要是从审计期间会计事项所依据的相关会计原始凭证入手,追查到记账凭证、账簿、会计报表等会计文件的形成,验算其记账金额、核对账证、账账、账表。账项导向审计模式仅适用于经济业务不很复杂的小规模企业。随着生产经营规模的扩大,融资、投资渠道和方式的多样化、特别是资本市场的发展,账项导向审计模式的局限性就日益凸显,至20世纪初,这种模式就逐渐退出其主导地位,而代之以制度导向审计模式。(二)制度导向审计模式。随着企业经营规模的扩大,业主或企业管理层势必改变“事必躬亲”的管理...  (本文共2页) 阅读全文>>

《工业审计与会计》2009年06期
工业审计与会计

论风险导向审计及其运用

风险导向审计是以对审计风险的评价作为审计工作的出发点并贯穿于审计全过程的现代审计模式。一方面,通过降低检查风险从而将审计风险降低至可接受水平;另一方面,可以节约审计成本,提高审计效率,有利于审计职业的生存与发展。风险导向审计是一种新型的、多维的审计模式。本文分析了风险导向审计的特点,阐述了风险导向审计的基本程序和基本方法。一、风险导向审计的特点风险导向审计与制度基础审计相比,具有如下几方面的特点:1、运用立体观察的理论,全面动态地分析评估审计风险。风险导向审计最显著的特点是它将被审计单位置于一个大的经济环境中,运用立体观察的理论来判断影响因素,从企业所处的商业环境、条件到经营方式和管理机制构成、控制结构的内外部各个方面来分析评估审计的风险水平,从帐户余额和财务报表两个层次分别进行评估,以全面、动态地考虑风险因素。2、将审计风险模式运用于审计全过程。在风险导向审计中,审计师在各个审计阶段以评价审计风险为导向性目标,来评价各自的期望...  (本文共2页) 阅读全文>>

《公用事业财会》2010年01期
公用事业财会

浅谈风险导向审计及其应用

伴随着一系列重大财务舞弊案件的发生,审计失败屡屡爆发。当今世界,风险无时不在,竞争的压力、经营的变数、利益的驱使,容易诱发企业管理层舞弊的动因。这种情形下,审计人员在做出审计判断的过程中,不可避免地要承担判断错误的风险。执业的不确定性和风险要求注册会计师必须从高于内部控制制度的角度,综合考虑企业内外的环境因素,科学运用风险导向型审计。具体而言,就是在对企业环境和经营活动进行全面分析的基础上,制定审计策略,运用审计风险模型,积极而有效地采用分析性审计程序。以规避风险,提高审计效率。因此,如何正确理解和有效地将风险导向审计应用于我国当前的经济环境,提高审计质量,是摆在我国审计职业界面前的一个非常迫切的问题。所谓的风险导向审计是在账项导向审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式,是指以被审计单位的风险评估为基础,综合分析评审影响被审计单位经济活动的各因素,并根据量化风险水平确定实施审计的范围和重点,进而进行实质性审查的一种审计方法。...  (本文共4页) 阅读全文>>

《公用事业财会》2010年02期
公用事业财会

风险导向审计模式的应用与发展

一、风险、审计风险与风险导向审计的内涵二、账项导向审计模式、制度导向审计模式及风险导向审计模式的演进风险是指某种事件发生的不确定性,它是客观的、普遍的,可控的和发展的。审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号--内部控制和审计风险》中对审计风险定义为:所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义:一是注册会计师认为公允的会计报表,但实际上却是错误的,即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情况,或以被审计单位或审查范围中显示的特征表明其中存在着重要错误而未被注册会计师察觉的可能性;二是注册会计师认为的错误的会计报表,但实际上是公允的。它包括固有风险、控制风险和检查风险。风险导向审计是指以被审计...  (本文共5页) 阅读全文>>

《今日财富(中国知识产权)》2019年09期
今日财富(中国知识产权)

新时期下企业实行风险导向审计的难点和对策

风险导向审计是指企业为了实现内部审计转型,强化内部控制,降低企业经营风险,让内部审计人员对企业日常经营管理活动的监控,利用系统化、规范化的方法测试企业的风险管理体系,如对各部门在风险识别、分析、应对、评价等方面的活动内容进行监测,找出容易造成产生风险的地方,并对这些地方进行审计监管和控制。一、企业实行风险导向审计的基础条件在新时期下,随着市场经济的发展,企业间的竞争力度日益激烈,为了提高外部竞争力,企业开始意识到内部管理和风险管控的重要性,传统的内部审计已经不能满足企业风险管控的要求,风险导向型审计逐渐被企业引进。实施风险型审计,企业需要做到以下几点:一是企业需要建立有效的风险评估体系,风险导向型企业需要审计人员通过审计风险评估体系发现企业经营管理中存在的潜在风险,然后着重对该部分进行审计、检查,以规避潜在风险带来的价值损失;二是管理层要给予内部审计人员足够的权限,引导各职能部门积极配合,实现全员参与,因为风险导向型审计需要审计...  (本文共2页) 阅读全文>>