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提取坏账莫忘纳税调整

最近,税务检查人员在对某高新开发区一户企业进行企业所得税检查时发现:该企业以年末“应收账款”和“其他应收款”余额为基数,按账龄法计提坏账准备。经进一步检查发现,该企业对关联企业之间的往来账款也提取了坏账准备。而该企业在进行企业所得税纳税申报时未进行纳税调整,从而减少了应税所得额,因此,受到了税务机关的查处。$$允许企业提取坏账准...  (本文共1页) 阅读全文>>

《交通财会》2018年07期
交通财会

浅谈新收入准则下企业所得税的纳税调整和会计处理

一、新收入准则的收入确认原则2017年7月5日,财政部发布了新修订的《企业会计准则第14号——收入》,并于2018年1月1日施行。和现行准则相比,新收入准则在收入确认原则上有了重大的变化。现行收入准则是基于“收入费用观”制定的,采用风险报酬转移模型确认收入,因此对于销售商品收入,其确认条件以“与商品所有权相关的风险和报酬是否转移”为核心;新收入准则基于“资产负债观”制定,采用权利义务转移模型确认收入,因此收入确认的核心条件是两条:(1)明确了权利和义务的合同;(2)商品控制权的转移,并且明确提出,合同必须“具有商业实质”。另外,现行准则对收入的具体会计处理,分为“销售商品收入”、“提供劳务收入”、“让渡资产使用权收入”几个章节分别作出规范;新准则则将所有基于合同的交易统一起来,统一了收入的确认和计量标准,同时,专门用一章来规范“特定交易”的会计处理。新准则的修订使我国企业会计准则理论体系更加完善,同时在实务操作中也更易于执行。但...  (本文共3页) 阅读全文>>

《财会通讯》2011年22期
财会通讯

哪些项目不进行纳税调整

企业所得税汇算清缴已经结束,进入税务审核阶段。由于财务处理和税务处理存在一定的差异,纳税调整是企业所得税核算的重要一环。这不仅是企业汇缴应做的功课,也是税务机关审核的重点;不仅涉及财务处理的正确与否,还关系到下一年度企业所得税的计算。从税务审核的情况看,有的企业重税款计算、轻纳税调整,导致财务处理不正确,也影响企业纳税的真实性,应该引起纳税人的重视。纳税调整主要涉及收入类、扣除类和资产类三大项目。收入类项目(一)延迟确认收入不进行纳税调整。纳税收入是在会计收入的基础上通过调整计算得来的,但有的企业会计收入确认不完全正确,容易因未及时确认会计收入而造成少计纳税收入的现象,企业汇算清缴中又没有进行纳税调整,造成少计应纳税所得额。例,某企业2010年发生发出商品应收账款120万元,会计上没有及时确认为收入,也没有确认为纳税收入,造成当年少缴企业所得税120×25%=30(万元)。(二)视同销售不进行纳税调整。视同销售在会计上一般不确认...  (本文共1页) 阅读全文>>

《中国总会计师》2006年10期
中国总会计师

会计目标观和公允价值观对“税会”关系和纳税调整的影响

2006年2月,财政部发布了1项基本会计准则和38项具体会计准则,标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立,这是我国会计规范层面的一项重大变革,同时也必然导致原会计准则与会计制度体系下的“税会”协作模式以及具体的纳税调整内容发生变化。为此笔者试图分析新会计准则体系下“税会”关系模式以及新会计准则的出台对纳税调整的具体影响和相关会计处理方法,并提出加强“税会”协作的相关建议。一、新会计准则的会计目标观与“税会”关系模式会计和税收作为经济体系中不同分支,二者之间的关系既紧密又独立;税收征纳要利用会计核算所提供的资料,而处理结果又反馈给会计...  (本文共3页) 阅读全文>>

《中央财经大学学报》1980年50期
中央财经大学学报

论纳税调整

论纳税调整裴迅纳税调整是现行企业所得税法实施以来,在纳税人纳税业务中产生的一个新概念。正确地进行纳税调整,是准确地计算应缴所得税额的关键,对保证税法的贯彻实施,维护国家利*益与纳税人的合法权益具有重要意义。*前不久,笔者在一次“企业纳税会计”培训班上曾对来自120家企业的132名会计人员就“纳税调整”的几个有关问题做过问卷调查。调查结果表明,目前在很多企业的会计人员*中,对纳税调整存有不少模糊认识,税务知识亟待提高,业务操作需要进一步规范。本文拟*就企业所得税征纳业务中的实际,围绕纳税调整的概念与对象、纳税调整的内容与项目、纳*税调整的帐务处理等三个问题,谈谈粗浅的看法。*一、纳税调整的概念和对象企业所得税的改革,是1994年税制改革的一个重要内容。改革前的企业所得税法,对应纳税所得额的计算是从属于企业财务会计制度的。所得税前的扣除标准与企业的成本开支*范围和标准保持高度统一,企业的利润总额就是应纳税所得额,因此,不存在纳税调整...  (本文共6页) 阅读全文>>

《河南电大》1980年40期
河南电大

浅谈以前年度损益调整与纳税调整的区别

纳税调整和以前年度损益调整是两个相关的概念,两者既有区别又有联系。两者的联系之处在于它们调整的最终结果都涉及到所得税的多交少交问题。因此,在实物中很多人对此混淆不清。在理论界,有人甚至主张将二者合并为一个概念。对此,笔者不敢苟同,而认为它们本质上还是两个不同的概念。下面注重从几个方面进行分析比较,以澄清这两个概念。一、概念和调整的对象不同以前年度损益调整是一个会计概念,是指企业以前年度(通常指上一年度)年终编制的年度决算会计报表报出后,有关部门在审查过程中发现有会计误差而要求在该年度进行有关损益的调整。因此,调整的对象是以前年度错记的收入和费用,即以前年度的损益。而纳税调整是指企业按照会计规定计算的所得税前会计利润与按照税收规定计算的应税利润之间由于对某些事项的处理不一致,在交纳所得税时,需要企业按照税收的有关规定对税前会计利润进行调整,并在此基础上再计算应交所得税。因此,它是一个与税收相关的概念,它调整的对象是当年核算出的会计...  (本文共2页) 阅读全文>>