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内资企业所得税计税工资政策有新调整

为配合企业所得税“两法合并”的重大改革,进一步缩小内资企业与外资企业的税负差距,日前经国务院批准,国家税务总局对企业所得税工资支出税前扣除政策作出新调整:自2006年7月1日起,企业工资支出的税前扣除限额由人均每月800元,调整为人均每月1600元。$$具体到广州市而言,即由人均每月960元(广东省按原总局规定可上浮20%)调整为人均每月1600元。对企业在...  (本文共1页) 阅读全文>>

《中国乡镇企业会计》2008年12期
中国乡镇企业会计

浅谈计税工资制的变革及对企业的影响

我国的企业所得税改革,通常从市场公平竞争、区域经济发展、产业政策倾斜等角度对以往及现行的企业所得税法和国家相关政策进行解读。本文从计税工资制的独特视角出发,从两个方面阐述并分析了计税工资制的变革对我国企业的重大影响,本文的相关分析和结论不仅在理论上为取消计税工资制度作进一步阐明,更为我国企业所得税政策制定对企业及社会经济发展提供一定的借鉴意义。1%计税工资制形成的历史原因企业所得税应纳税所得额的计算基本原则就是纯益性原则,即要求企业划清资本支出与收益支付的界限、收益分配与费用支出界限,以及正常费用、损失与非正常费用、损失的界限。按照纯益性原则来确定企业所得税税基,也是世界各国的通行做法。但在很长一段时间内我国企业所得税法并没有严格按照纯益性原则来设计税收制度,主要表现在内资企业所得税在税前扣除方面的限制,如工资扣除限制、业务招待费等。计税工资制度首先是针对我国国有企业大量存在的内部人控制问题。在我国经济体制转轨时期,我国国有企业...  (本文共2页) 阅读全文>>

《税务研究》2005年11期
税务研究

计税工资标准亟待取消

一、计税工资扣除办法带来的弊病1.不利于内、外资企业的税负公平。如目前浙江省的内资企业计税工资扣除标准为960元,即对于实际发放工资超过960元的部分都要调增应纳税所得额。然而,按《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》规定,外商投资企业和外国企业支付给职工的工资,可由企业董事会按照有关法律、行政法规自行规定,只要将支付的标准、所依据的决议文件以及有关资料报送当地税务机关并经审核同意后,就可以按此标准扣除。2.不利于经济发达地区企业的发展。从人均GDP看,西部人均GDP,1998为498美元,2002年为663美元;同期,东部人均GDP,1998年为1212美元,2002年为1704美元,以2002年计算,东部人均GDP收入是西部的257.01%。而全国采用统一的计税工资标准,仅在经济发达地区上浮20%,即经济发达地区的计税工资标准为一般地区的120%。随着发达地区经济的快速发展,企业经济效益越好,相应地职工的工资...  (本文共1页) 阅读全文>>

《中国工会财会》2005年11期
中国工会财会

“工会经费”是否仍按计税工资总额计算扣除?

最近有读者来信问:有的税务人员在给纳税人进行年度企业所得税的汇算清缴税收政策辅导时,仍要求纳税人对工会经费的扣除只能按计税工资总额的2%计算,超过部分进行纳税调整。这种做法引起了纳税人的争议,认为:原来工会经费的扣除在计税工资总额的2%以内,但国家税务总局现在规定,凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除时,不受计税工资2%的限制。那么,工会经费到底应如何计算扣除呢?我们知道,对工会经费的扣除问题,虽然国务院于1993年在《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条第一款第(三)项中规定:纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。但是,在2000年国家税务总局在《关于工会经费税前扣除问题的通知》(国...  (本文共1页) 阅读全文>>

《甘肃税务》2003年04期
甘肃税务

加强企业“计税工资”人数真实性的管理

近几年,我国非公有制企业发展迅速,但这类企业偷逃企业所得税的现象也较为严重,特别是在“计税工资”人数的真实性上反映出的问题很严重:有些私营企业主在《工资发放表》上虚列人名增加“计税工资”,实为套取个人收入;有些私营企业主把其家属、亲戚等与企业经营无关的人员列入工资表,虚增“计税工资”多列成本捞取个人收入;有些同一个人同时在多个企业工资表中出现(主要是一些内部人员承包或承租经营后另办企业,或一人开办多个企业等)。由于“计税工资花名册”是企业唯一自制的原始凭证,目前还缺少规范管理的办法,税务部门还不能深入细致地核实,这类企业则抓住这个机会虚列成本费用,同时也导致福利费、教育经费、工会经费的虚列,致使企业利润虚减,私营企业主偷逃了企业所得税和个人所得税,将应上缴国家的税收中饱私囊。 为了加强对企业计税工资在册人员真实性的...  (本文共1页) 阅读全文>>

《经济研究参考》2003年47期
经济研究参考

加强企业“计税工资”人数真实性的管理

近几年,我国非公有制企业发展迅速,但这类企业偷逃企业所得税的现象也较为严重,特别是在“计税工资”人数的真实性上反映出的问题很严重:有些私营企业主在《工资发放表》上虚列人名增加“计税工资”,实为套取个人收人;有些私营企业主把其家属、亲戚等与企业经营无关的人员列入工资表,虚增“计税工资”多列成本捞取个人收人;有些同一个人同时在多个企业工资表中出现(主要是一些内部人员承包或承租经营后另办企业,或一人开办多个企业等)。由于“计税工资花名册”是企业惟一自制的原始凭证,目前还缺少规范管理的办法,税务部门还不能深入细致地核实,这类企业则抓住这个机会虚列成本费用,同时也导致福利费、教育经费、工会经费的虚列,致使企业利润虚减,私营企业主偷逃企业所得税和个人...  (本文共1页) 阅读全文>>