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会计计量属性的比较与选择

不同的计量属性,会使相同的会计要素表现为不同的货币数量,从而使会计信息反映的财务状况和经营成果大相径庭。随着经济的迅速发展,会计信息需求的多元化,选择何种计量属性,以形成能够达到会计目标的计量模式,是会计改革过程中需要研究和探讨的重要问题。$$ 会计计量属性是指用货币对会计要素进行计量时采用的标准。迄今为止,会计上出现了6种计量属性:历史成本、现行成本、现行市价、可变现净值、未来现金流量现值和公允价值。这六种计量属性的出现各有其历史背景和优缺点。$$ 历史成本,亦称实际成本。它要求各项财产物资在取得时按实际成本计价,除行政法规和国家另有规定除外,企业一律不得自行调整其账面价值。历史成本计量属性以币值不变为假设,以交易结果为依据,强调配比原则和权责发生制原则,能够真实、客观地取得经济业务的资料,容易被信息使用者接受。$$ 现行成本,亦称现时成本或重置成本,是指在目前市场条件下,购置同样全新或类似资产需...  (本文共2页) 阅读全文>>

权威出处: 太原日报2007-07-27
《工业会计》1999年12期
工业会计

会计计量属性的比较与选择

计量属性也称计量基础,是指被计量客体的特征或外在表现形式,它是会计计量的关键。70年代以来,西方会计计量理论与实务的一个重大发展就是对计量属性所进行的系统研究。美国FASB在1984年发布的第五号概念公告《企业财务报表的确认和计量》中,概括了五种较普遍认可的计量属性,即历史成本、现行成本、现行市价、可变现净值及未来现金流量现值。 一、各种会计计量属性特征的描述和比较 1、历史成本。 从最一般的意义上讲,历史成本是指取得资源时的原始交易价格,它是满足企业经营责任评价和考核的信息需要的计量属性。在直接的现金交易时,历史成本表现为付出的现金或承诺付出的现金;在非现金交易时,历史成本则表现为被交易资产的现金等价物。 自十五世纪使用复式簿记以来,历史成本始终是占主导地位作为计价依据的一种计量属性。这主要是因为:第一,历史成本具有易操作、易理解、应用成本低、符合成本效益原则等特点;第二,历史成本以实际交易并经交易双方认可为基础,具有较强的可...  (本文共4页) 阅读全文>>

中南大学
中南大学

企业自创商誉的会计问题研究

随着企业并购、改造、资产重组等产权交易活动的不断深入及知识经济的兴起,有关商誉的会计问题日益成为人们关注的焦点。在商誉的会计问题中,自创商誉的确认问题一直是人们争论不休的话题。本文首先探讨了知识经济时代自创商誉的确认,然后在此基础上进一步研究了自创商誉的计量、摊销、披露等会计问题。文章指出:自创商誉应该予以确认;在自创商誉价值计量的超额收益法中,应该用未来每年预计超额盈利的期望值代替现行的具体值;自创商誉不应摊销而应进行价值重估和计提减值准备来反映其价值的变动;商誉的原值、计提的商誉减值准备和净值应一并在资产负债表上进行披露等等。企业自创商誉的会计问题研究为完善现行的商誉会计理论有着重要的意义。  (本文共93页) 本文目录 | 阅读全文>>

西南财经大学
西南财经大学

关于寿险责任准备金采用公允价值计量的分析

随着全球资本市场不断发展,金融工具的品种和规格越来越多,单纯使用历史成本、现行成本、现行市价、可实现净值和未来现金流量的现值等计量属性已经不能适应实务中的需要,于是“公允价值”的概念应运而生。无论是美国会计准则委员会(FASB)还是国际会计准则委员会(IASC)都确立了以公允价值计量所有金融工具的目标。FASB在《财务会计准则公告第133号-衍生工具和套期活动的会计处理》中明确表示:公允价值是计量金融工具最佳的计量属性,对衍生工具而言,公允价值是唯一相关的计量属性。IASC和加拿大特许会计师协会(CICA)联合组建的金融工具项目指导委员会(SCFI)发布的综合讨论稿《金融资产和金融负债的会计处理》中也提出了“以公允价值计量所有的金融资产和金融负债,对于获得一致并相关的信息是必须的”。因此,公允价值概念对于包含寿险责任准备金在内的金融工具的会计计量是及其重要的。公允价值如何界定以及如何融入已相对完善的现行会计准则体系,寿险责任准备...  (本文共57页) 本文目录 | 阅读全文>>

东北财经大学
东北财经大学

我国金融工具会计计量模式选择问题研究

金融工具会计问题一直备受关注。近年来,国际上最有影响力的两个准则制定机构国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计准则委员会(FASB)在金融工具问题上密切配合,共同应对难题,做了许多扎实的基础性工作,包括金融工具确认、计量、披露、减值、套期会计、公允价值相关理论以及IASB、FASB联合概念框架制定等问题。其中以IASB在2009年11月12日发布的《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS9)最有代表性和影响力。IFRS9的发布将对所有在IASB准则趋同范围内的国家和地区产生重大影响,各国积极反馈意见。由于需要协调的项目非常多,2010年11月,理事会主席戴维·泰迪在《我们改革金融工具会计的工作正在完成》文中强烈暗示IFRS9还存在很多未决的问题,原定的生效日期2013年1月1日显得不太合适,IASB有可能在2011年6月30日之前修改(延后)IFRS9生效日期。IFRS9的一个最大变化在于金融工具的分类和会计计量问...  (本文共197页) 本文目录 | 阅读全文>>

《林业经济问题》2011年05期
林业经济问题

消耗性林木资产会计计量属性的比较与应用分析——基于专家问卷调查的分析

作为一种特殊的资源性资产,森林资源资产主要包括林木资产、林地资产和森林景观资产等[1]。其中林木资产又可根据其主导效用和属性不同分为消耗性林木资产、生产性林木资产和公益性林木资产等三类[2-3]。消耗性林木资产是林木资产中最重要、最具特色的组成部分,是那些以森林资源作为主要经营对象的林业经营主体所拥有或控制的最主要资产。当前在消耗性林木资产会计确认、计量及信息披露的理论研究与实践环节都存在着不少亟待解决的难题,其中关于会计计量属性的选择及应用问题尤其需要深入地加以探讨。在此背景下,如何根据中国《企业会计准则—基本准则》中所提出的历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值这五大会计计量属性,结合消耗性林木资产的特点,选择最合适的计量属性就显得极为关键。关于消耗性林木资产的会计计量属性选择问题目前备受实务部门关注;而在理论界,虽已有部分专家开始涉及这方面的研究,但其所受到的关注度明显不足。理论界关于消耗性林木资产的相关文献很少,...  (本文共7页) 阅读全文>>