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两大会计准则制定机构重新推敲公允价值会计准则

美国财务会计准则委员会(FASB)与国际会计准则理事会(IASB)在上周召开的联席会议上就修改公允价值会计准则达成了初步共识。$$两大会计准则制定机构以去年年底月度联席会议为基础,通过频繁会面以及召开视频会议等方式,为明年6月之前"趋同"目标的实现而扫清障碍。其中,公允价值以及按市值计价成了美欧两大会计准则制定机构所面临的最棘手难题,特别是去...  (本文共1页) 阅读全文>>

《中国集体经济》2019年31期
中国集体经济

公允价值会计估计行为对审计调整决策的影响

风险公允价值计量准则的实施,使我国的会计准则与国际会计准则接轨,为我国走向全球经济一体化迈出了重要的一步,而公允价值计量也能为报表使用者提供了决策有用的相关信息。在公允价值计量模式下,提供的会计信息的相关性更强,增加了会计的难度,所以审计的难度也有所加大。但在我国,公允价值计量和公允价值审计都处于起步阶段,需要审计人员在实践中不断发现和解决问题,把好公允价值可靠性的最后一关,降低审计风险。一、公允价值估计对审计调整决策的影响因素(一)公允价值会计估计的不确定性1.公允价值会计估计金额的不确定性公允价值计量金额的确定主要取决于公允价值计量的三个层级:第一层级所确定的公允价值实际上就是市场价格,相关人员可直接观察得到,便于验证。然而我国市场运行的有效性不足,在市场上公开交易的报价不可能完全公允。第二层级估计信息是同类资产或负债市场上的报价,此类报价都依赖于会计人员的职业判断,因为会计人员的主观判断缺少可量化的指标,具有很大的不确定性...  (本文共2页) 阅读全文>>

《市场观察》2015年S1期
市场观察

公允价值会计与市场波动分析

公允价值会计一直是会计学界和金融学界争论不休的话题,公允价值计量方法很大程度上提高了会计数据、信息的时效性、透明性和有效性,但是其在价值相关性得到提升的同时,也使得部分会计信息的可靠性和可验证性有所降低。所以在金融危机中,美国政界、银行界、学界很多人纷纷将矛头对准公允价值会计,他们认为,正是公允价值会计的运用,使得金融危机的出现和加剧。本文主要通过分析公允价值会计和市场波动之间的关系分析,并在此基础上提出应用公允价值的相关建议。一、公允价值会计和市场波动的概述(一)公允价值会计的概念公允价值会计是通过对市场的动态评价,对资产或者负债的价值进行评估,从而向信息的使用人员提供相应的披露资料的会计处理程序。公允价值的作用是对某一项资产或者负债在将来交易中的价格预估,是为市场交易者提供价格判断的分析依据和重要参考。但是当以会计形式将资产内涵价值反映给投资者、政府、银行等信息使用者时,由于这是某一时间点的评估数值,就会暴露出其无法适应公允...  (本文共2页) 阅读全文>>

《财会月刊》2019年02期
财会月刊

公允价值会计的历史沿革及其推动因素

与传统观点不同,公允价值会计并非新生事物,其存在的时间与历史成本会计几乎一样悠久。公允价值会计与历史成本会计作为“竞争对手”,同时并存,相互映衬,既有此消彼长的关系,也有相得益彰的作用。综观相关学术文献,本文认为公允价值会计的历史沿革大致可分为五个阶段:萌芽阶段(1800~1970年)、诞生阶段(1970~1990年)、发展阶段(1990~2006年)、存废阶段(2006~2009年)和改革阶段(2009年至今)。经济环境、监管要求、金融危机、信息技术、学术研究是驱动公允价值会计发展的五大力量,但在不同阶段,这五大力量的相对重要性不尽相同。一、公允价值会计的萌芽阶段公允价值会计的萌芽阶段介于1800~1970年。这一阶段经历着法律规定和案例判决早期对资产重估(可视为公允价值会计的雏形)的默许,到金融危机导致监管部门对资产重估的取缔,公允价值会计发展遭遇严重挫败。但受到学术研究潜移默化的影响,对历史成本会计的背离时有发生,公允价值...  (本文共9页) 阅读全文>>

《中国商论》2016年31期
中国商论

浅析公允价值会计本土化

1公允价值的本质公允价格作为一个引进概念,为准确定义其概念,我国企业会计准则借鉴国际会计准则理事会(IASB)及美国财务会计准则委员会(FASB)的相关定义,将公允价值定义为:在公允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中的熟悉情况交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。公允价值计量之所以得到国际上的广泛认可与应用,在于其较之历史成本计量能使会计信息更具相关性。关于公允价值的本质目前理论上存在着两种争论,一种观点认为,公允价值是一种单独的属性或是历史成本、现行成本、现行市价、现值等属性的组合属性;而另一种观点则认为,公允价值本身是一个检验尺度,它是一种基于市场信息的评价,只是一种估计值。无论哪种观点都表明,公允价值是基于公平交易所产生的,只有在开放、自主的市场中,买卖双方基于自我主观意愿进行交易才能产生公允价值,且公允价值会随着外部条件的改变而发生改变。2公允价值应用所需的条件2.1适合的市场环境公允价值究其本质是基于公平...  (本文共2页) 阅读全文>>

《财务与金融》2016年06期
财务与金融

公允价值会计顺周期效应形成机理与传导机制研究

一、引言2016年9月,G20峰会领导人在首次提出通过“绿色金融”,实现强劲、可持续和平衡增长战略目标的同时,强调了全球金融体系的脆弱性及再次发生金融动荡的可能性。虽然,世界经济正处于深度调整和缓慢复苏之时,社会各界也逐步回归理性,但金融危机给全球经济带来的影响却是极其深远,理论界和实务界一直在为导致本次危机根源问题的研究而不懈努力,其中,公允价值会计因其具有顺周期效应而被很多人认为是本次危机产生的根本原因。余永生提出,次贷产品的复杂性以及金融监管制度与财务报告的关联性,加之市场在危机初期反应过度导致市值持续下跌;葛家澎、窦家春、陈朝琳等人在此领域均发表过具有指导性的见解;黄世忠更是借鉴IMF的方法,模拟北京银行、中国银行以及部分美国银行的数据,以分析公允价值会计顺周期效应问题。以上表明,我国理论界关于公允价值会计的顺周期效应研究方兴未艾。本文拟对公允价值顺周期效应的形成机理及传导机制展开分析,厘清脉络,以期为减缓未来我国公允价...  (本文共4页) 阅读全文>>