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中国上市公司自愿性会计政策变更的实证研究

自愿性会计政策变更是实证会计理论研究的核心内容之一。继公司财务学的有效市场假说和资本财产定价模型产生以来,国外会计学界围绕上述问题进行了卓有成效的大量研究。但是这些研究在很大程度上忽略了转型经济国家的固有特征,因而不能达到解释和预测转型经济国家会计实务的目的。基于上述原因,论文运用理论分析和实证检验方法探讨我国转型经济时期上市公司自愿性会计政策变更的盈余管理、契约动因、市场反应和审计鉴证等一系列理论和实务问题,进而为我国上市公司的证券市场监管提供理论支持和政策建议。论文的研究工作从层次上分为三个部分,相应的研究内容和结论如下:论文第一部分包括第2章和第3章。其中,第2章在介绍和评析选择性不实财务披露假说、企业契约理论、经济后果学说以及无效应假说和机械性假说的理论纷争基础上,运用规范分析方法探讨了上述理论学说(或假说)与会计信息及自愿性会计政策变更的相互关系。第3章运用规范分析方法探讨了与自愿性会计政策变更有关的概念框架,分析了我  (本文共130页) 本文目录 | 阅读全文>>

重庆大学
重庆大学

自愿性会计政策变更对上市公司年度盈利可预测性的影响机理研究

自愿性会计政策变更及盈利预测是实证会计理论研究的核心内容之一。继公司财务学的有效市场假说和资本财产定价模型产生以来,国外会计学界围绕上述问题进行了卓有成效的大量研究。但是这些研究在很大程度上忽略了转型经济国家的固有特征,因而不能达到解释和预测转型经济国家会计实务的目的。基于上述原因,论文运用理论分析和实证检验方法探讨我国转型经济时期上市公司自愿性会计政策变更对公司盈利预测的长期符号影响、管理层的盈利预测影响、证券分析师的盈利预测影响和未预期盈利的市场反应等一系列理论和实务问题,进而为我国上市公司的证券市场监管提供理论支持和政策建议。本文首先介绍和评析选择性不实财务披露假说、企业契约理论、经济后果学说、无效应假说和机械性假说的理论纷争等自愿性会计政策变更以及盈利预测基本理论基础上,运用规范分析方法探讨了上述理论学说(或假说)与盈利信息及自愿性会计政策变更的相互关系。然后运用规范分析方法探讨了与自愿性会计政策变更有关的概念框架、相关...  (本文共78页) 本文目录 | 阅读全文>>

河南理工大学
河南理工大学

公司治理视角下我国上市公司自愿性会计变更的研究

会计的目标就是通过自身独特的系统提供与决策有用的会计信息。为了避免单一或一成不变的会计政策导致的会计信息的无用性及误导性,会计准则允许企业根据自身经营特点及环境变化进行自愿性会计变更,但会计变更的选择权给企业管理人员操纵会计盈余提供了机会。盈余管理的对象是会计信息,而会计信息与公司治理有着密切的联系,充分、完善的会计信息系统在减少信息不对称、控制逆向选择及道德风险方面发挥着重要作用,使公司治理能够有效运作,社会资源得到有效配置;国内学者是近年来才开始对公司治理与会计变更进行共同研究,实证研究成果不多。因此,本文选择对公司治理和自愿性会计变更之间的关系进行实证研究,从数量的角度来衡量公司治理和自愿性会计变更的关系。本文依据公司治理和自愿性会计变更的相关理论建立了模型,收集了2007年度进行自愿性会计变更的215家上市公司数据并采用Logistic回归方法,在考虑契约动因影响因素的基础上,从公司治理层面,实证检验了我国非正常自愿性会...  (本文共79页) 本文目录 | 阅读全文>>

西南财经大学
西南财经大学

中国上市公司会计估计变更的动因研究

会计选择研究,是实证会计理论研究的核心内容之一。近年来,国内外学者围绕该内容进行了大量卓有成效的研究。纵观这些研究,多以广义的会计政策(包括会计估计)选择为研究对象。事实上,我国企业会计准则对会计政策和会计估计一直都进行着严格的界定,对于二者变更的原因、会计处理方法,准则的要求也各不相同。因此,将会计政策变更与会计估计变更分开研究可以更加深入地了解二者的不同特点,为资本市场的会计规范提供更有针对性的建议。目前,我国会计准则对会计政策变更的规定比较刚性,自愿性会计政策变更导致的会计影响数必须追溯调整,证券市场对会计政策变更的监管也非常严格。据笔者统计,2005年沪深两市进行自愿性会计政策变更的公司有21家(其中4家同时发生会计估计变更),占当年全部上市公司的1.53%;2006年沪深两市进行自愿性会计政策变更的公司有18家(其中6家同时发生会计估计变更),占当年全部上市公司的1.26%。在会计政策变更受到严格监管的情况下,利用会计...  (本文共60页) 本文目录 | 阅读全文>>

重庆理工大学
重庆理工大学

内部控制审计对自愿性会计政策变更的影响

会计政策变更是实证会计理论研究的重要内容之一。国内外学者围绕该问题进行了大量卓有成效的研究。而对于内部控制审计与会计政策变更的关系方面研究者甚少。内部控制审计能够提高会计信息质量,而随意不合理的自愿性会计政策变更却能使会计信息质量降低。作者认为,研究内部控制审计对自愿性会计政策变更的抑制效用有助于检验内部控制审计的实施效果、规范内部控制审计信息的披露,也能在一定程度上对相关政策制定提供依据。基于上述原因,论文先以规范研究的方法介绍了选择性不实财务披露假说,分析公司进行会计政策变更的动因,从信号传递理论等角度分析内部控制审计对企业随意的会计政策变更约束行为;再以2008-2009年间发生了自愿性会计政策变更的上市公司为研究对象,通过将研究样本和控制样本一一配对,实证检验了内部控制审计对自愿性会计政策变更的影响效应。结果发现:(1)内部控制审计与自愿性会计政策变更负相关但并不显著。(2)在剔除正常的、目的是为了适应环境变化而进行的会...  (本文共54页) 本文目录 | 阅读全文>>

首都经济贸易大学
首都经济贸易大学

我国上市公司自愿性会计政策变更的契约动因研究

会计制度规定,为了使企业提供的财务信息更为可靠、相关,企业可以进行自愿性会计政策变更。然而,由于利益的驱使,企业有时会通过合法而不合理的会计变更来满足自身的利益需求,特别是上市公司,利用会计变更进行利润操纵的情形尤为严重。因此,分析和研究企业会计变更的动因,找出问题存在的根源,是十分必要的。目前,我国学者对会计政策变更的研究大多是采用规范性的研究方法,且研究的多是强制性会计政策变更,内容基本局限于理论方面。自2000年开始,我国学者才开始对自愿性会计政策变更的研究有所涉及,但基本都只从单一方面进行实证研究,研究的层次比较狭窄,考虑因素较少。本文的创新点在于:选取最近的数据(2001—2005年进行自愿性会计政策变更的我国上市A股公司数据)进行实证研究,采用了样本配对、均值检验的方法,并建立了多元回归模型,从而多方面多因素的对我国上市公司自愿性会计政策变更的契约动因进行了分析探讨,结果发现:执行与未执行自愿性会计政策变更的两类A股...  (本文共54页) 本文目录 | 阅读全文>>