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非营利组织“第三次分配”的财税激励制度研究

20世纪70年代西方国家出现福利危机,非营利部门作为福利国家中政府行动的替代性工具受到了极大重视。北美和欧洲学术界对非营利组织的研究急剧增加。在东欧,前共产主义政体解体之后,非营利组织也得到了高度关注。20世纪80年代始,伴随着非营利组织勃然兴起,国际学术界掀起了研究第三部门的热潮。围绕着非营利组织的组织理念(或组织动机)、组织角色、组织合作与发展等问题,国外学者提出了“志愿者行为说(Susan Rose-Ackerman,1996)”、“弥补市场失灵(Henry B.Hasmann,1980)”、“缓解福利社会危机(Jeremy Rifkin,1996)和参与民主政治说(Anthony Giddens,1991)”等一系列关于非营利组织“第三次分配”功能的理论学说。美国学者埃莉诺·奥斯特罗姆(Elinom.Ostrom)因探讨超越于政府和市场之外的公共事物合作治理秩序和机制而获得2009年诺贝尔经济学奖。她在集体行动制度演进与  (本文共138页) 本文目录 | 阅读全文>>

《中南财经政法大学研究生学报》2016年02期
中南财经政法大学研究生学报

我国税式支出理论研究综述

税式支出这一概念最早由美国经济学家斯坦利·S·萨里在1967年提出,他在总结美国税收优惠实践的基础上,将税式支出定义为“与预算中的直接支出一样,政府为实现特定的社会经济目标,通过税收减免、优惠税率等一系列措施而放弃的税收收入。”[1]这一概念的提出极大的丰富了政府支出的内涵,将传统意义上的税收减让划归到政府支出的范畴,为政府规范税收优惠,进而将其纳入预算管理提供了理论支撑。我国对税式支出理论的研究是随着税制改革的实践而逐步深入的。起源于1984年前后的“利改税”改革成为我国税式支出理论研究的起点,其后随着分税制改革的推进和公共财政理论的实践,税式支出理论的研究进一步在深度和广度上实现突破。本文将沿着我国税式支出理论研究的历史演进,参照税制改革的关键节点划分相应研究阶段,并在此基础上对不同阶段的理论研究进行系统梳理,以期从发展的脉络审视税式支出理论研究的成就与不足,推动这一理论研究的进一步深入。一、萌芽(1984年-1994年):...  (本文共5页) 阅读全文>>

《财政科学》2018年10期
财政科学

2017年度成都市税式支出测算统计简要分析报告

一、导言税式支出的测算统计工作在加快建立和完善公共财政体系,深化税收制度改革方面具有深远意义。在公共财政体系下,一国的政府预算须全面、科学、透明和公开。在这方面,近几年我国相关部门相继实行了部门预算、国库集中支付、政府采购制度等预算管理改革,并开展了政府收支分类改革(将预算外收入和社保基金纳入政府预算),大大提高了预算体制的全面性、科学性和透明度。但是,相比于国际先进标准,我国的预算体制改革遗漏了或尚未重视一项重要内容,那就是税式支出管理。税式支出表面是税收减免优惠,实际上是政府的收入减少。税式支出并不是直接预算,且不受立法机关的直接监督,立法机关不但不能每年在总预算中审查这种支出的适当性,而且无法控制其增长的速度。为了防止税收减免优惠的泛滥,建立税式支出管理体系实有必要。从地方财政来讲,做好税式支出的测算统计工作,有利于及时了解和掌握国家的税收优惠政策执行情况,有利于全面反映财政收支情况以及了解对地方财政收入的影响,有利于对政...  (本文共17页) 阅读全文>>

《法商研究》2019年05期
法商研究

激励科技创新税式支出制度的缺陷及立法完善——以组织理论为切入点

一、引言从应然的角度看,法律对人们的创新活动进行引领或激励是其应有功能,税法也不例外。从实然的角度看,科技创新又离不开政府通过法律进行激励。当下,政府用税收优惠激励科技创新成为世界各国普遍采用的一种激励手段。美国财税法学家萨里教授在1967年演讲中首次将税收优惠称为“税式支出”,【注文1】后来被学者们广泛使用。我国于2019年3月正式提出“研究探索建立税式支出制度”,【注文2】笔者在此亦用“税式支出”表述。税式支出是政府为实现特定政策目标,依法对特定纳税人作出的包括加计扣除、税收抵免或税收优惠等税收减让措施,是政府财政的一种间接支出。税式支出是我国政府激励科技创新的一个重要工具。在税式支出激励下,我国专利数量尽管呈现大幅度上升趋势,但专利质量仍不容乐观,出现大量的低质专利、垃圾专利与“伪高新”企业等问题,因此需要对税式支出制度缺陷的深层原因进行分析。组织理论是分析政府机构的设置、制度执行效率和精准性的一个重要模型,组织理论下专业...  (本文共12页) 阅读全文>>

《产经评论》2019年04期
产经评论

税式支出、激励路径与制造业转型升级

一 引 言随着新一轮工业革命兴起和国际经贸形势变化,制造业成为全球经济的竞争焦点。2018年,美国特朗普政府根据其对中国的“301调查”结果,拟对包括机械装备、医疗和航天航空等高科技产品在内约600亿美元的1300种产品加征关税,2019年拟加征关税商品额达到3000亿美元,中国制造业产品的贸易出口愈加困难。2019年政府工作报告中提出“在国际形势复杂多变的背景下,我们要更好利用国际国内两个市场两种资源,敢于应对挑战,善于化危为机,牢牢把握发展主动权”、“对制造业要坚持创新引领发展,培育壮大新动能”。为融入世界经济,提升中国制造业在全球产业链中的地位和我国制造业产品的国际竞争力,应对中国制造业面临的能耗高、污染排放严重和经济效益低问题,以税式支出手段激励我国制造业转型升级刻不容缓。由税收优惠理念演变而来的税式支出,实质是政府对于某些纳税人和特定经济行为给予不同的税收优惠而形成的支出或者放弃的收入。税式支出不仅是经济宏观调控的重要...  (本文共14页) 阅读全文>>

《财经界(学术版)》2018年02期
财经界(学术版)

某市2016年度税式支出分析研究

2016年,我市税式支出测算项目共计114项,因实施税式支出而放弃的税收收入24.24亿元,占全市税收收入168.18亿元(含上划中央税收收入)的14.41%。一、税式支出概述(一)税式支出概念税式支出是指因实施税收优惠政策而放弃的财政收入。一般来说政府收入包括税收、公债、价格和使用费,支出主要用于政府购买支出、转移支出等。其中,税式支出是一种隐性支出。(二)税式支出测算方法在国际上,税式支出的测算方法有收入放弃法、收入获得法和等额支出法三种。我国采用收入放弃法:计算政府因提供税收优惠而导致的收入减少额。数据来源于税务部门掌握的申报数。(三)税式支出测算目标做好税式支出管理工作,有利于全面反映财政收支的情况,对政府财政收支进行全面监督和控制,各种税收优惠政策绩效的科学评估。二、2016年度税式支出情况经测算,2016年度我市税式支出总额为24.24亿元,比上年增加11.04亿元,同比增长83.6%。2016年我市税收收入168....  (本文共1页) 阅读全文>>