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内部控制制度制定的目标模式——政府与市场分析

交易费用是现代新制度经济学的一个基本概念,它可以用来解释和论证经济学中的很多现实问题,如经济体制的选择与变迁问题、企业的联合问题等。如果把内部控制制度作为一种产品,其供求结合可以被视作交易活动。该交易活动可以由市场、政府两种方式来组织,其制定模式的选择理应遵循交易费用最低原则。一、市场与政府两种制定模式的比较1、内部控制制度制定的市场模式分析市场模式主要广泛采用“顺向生成”的归纳法,有水到渠成之功效。纯粹的市场模式强调实务即市场交易活动,认为市场交易活动是制定内部控制制度的基础。它从已有的内部控制经验或惯例中概括出为人们所接受的原则,因而可大大减少内部控制制度在拟订,起草、讨论过程中的交易费用。市场模式下制定的内部控制制度来之于市场,用之于市场。一方面可使会计人员,管理人员操作顺手,减少经济运行成本和损失;另一方面,它不像政府模式那样具有严格的立法程序,没有太硬的制度刚性,因而能对制度作及时的调整和修订,避免许多不必要的运行损失...  (本文共3页) 阅读全文>>

《会计之友(中旬刊)》2006年04期
会计之友(中旬刊)

内部控制的缺失与改进

题记“在内部控制、预算和审计程序等方面,周代在古代世界是无与伦比的。”——《会计思想史》,迈克尔·查特菲尔德(MichaelChatfield)。“虑夫掌财用财之吏,参漏乾后,或者容奸而肆欺……于是一毫财赋之出入,数人之耳目通焉。”——《周礼·理其财之所出》,(宋)朱熹。2006年,被称为中国内部控制年。财政部正紧锣密鼓地制定内部控制规范,国资委也将在年内发布《中央企业内部控制管理暂行办法》和《中央企业内部控制评价暂行办法》,证监会所属的上海证券交易所出台了堪称中国版《萨班斯——奥克斯利法案》的《上市公司内部控制指引》。凡此种种,标志着政府有关部门由大力提倡内部控制建设向明确要求、细化规定转变。一股内部控制的旋风,伴随着强化内部控制度建设的全球化浪潮,正席卷而来。那么,如何建立高质量的、有实质性影响的、符合中国企业特点的内部控制体系呢?一、内部控制之演进在现代内部控制发展史上,占了先机的是美国人。1947年,美国注册会计师协会(...  (本文共3页) 阅读全文>>

《会计之友(中旬刊)》2006年05期
会计之友(中旬刊)

企业内部控制制度建立与完善的探讨

目前,我国企业内部控制理论和实践工作与西方发达国家相比还处于刚刚起步阶段,尚未正式提出权威性的内部控制标准体系,对内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系。绝大多数企业的内部控制意识不强,对内部控制的认识也存在很多误区,甚至认为控制只是针对宏观经济而言,以为通过改革,企业存在的一切问题都能迎刃而解。事实上,只在宏观经济范围进行控制还远远不够,也不能在微观经济中片面地以改革取代控制。改革不是万能的,片面强调改革组织结构的重要性,忽视控制方式的跟进和强化,会使企业的改革同微观治理机制相脱离,再加上公司治理结构上的先天不足以及组织结构和人员素质等方面的原因,致使我国企业内部控制普遍薄弱。在改革开放的国策不会改变的宏观背景下,目前我国企业的根本出路在于强化企业的内部控制。加强和完善企业的内部控制制度建设,是社会主义市场经济的要求,也是企业自身生存发展的客观需要。一、内部控制制度的标准一般来说,一项好的内部控制制度应达到...  (本文共1页) 阅读全文>>

《会计之友(中旬刊)》2006年07期
会计之友(中旬刊)

企业内部控制制度存在问题与对策

内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度。它是一个单位内部的管理控制系统,以及为保证单位经济正常进行所采取的一系列必要的管理措施;是由企业管理人员在经营管理实践中创造,并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调节体系。在市场经济条件下,管理决定企业的生存和发展。近年来,由于思想认识上的偏差及一些历史原因、现实原因使许多企业内部财务管理制度不健全,从而引起财务管理混乱,造成了一些企业内部监督机制的欠缺,发生做假账或账外设账的事件。企业管理乱,首先是财务管理乱;企业效益差,首先是财务管理差。因此,建立健全企业内部财务管理制度已成为当务之急。一、企业内部现行控制制度存在的问题目前,有些企业还未意识到内部控制制度的重要性,企业内部控制的概念非常模糊,再加上人员素质低等方面的原因,致使我国企业内部控制制度普遍薄弱,企业内部现行控制制度存在的问题主要表现在以下几方面:(一)内部控制制度不规范、不完善。在内部控制制度建设上,普遍存在制度...  (本文共1页) 阅读全文>>

《会计之友(中旬刊)》2006年08期
会计之友(中旬刊)

浅议企业内部控制制度

随着社会主义市场经济的建立和逐步完善,市场竞争日趋激烈。为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力,提高企业的经济效益,要求企业必须加强企业的内部控制制度的建设。管理实践证明,企业的一切管理工作,都是从建立健全内控制度开始的;企业的一切决策,都应在完善的内控体系之下。一个设计和运行良好的内部控制制度,对于防范和发现企业的内外欺诈事件及纠正错误和舞弊,促使企业资源合理配置,提高生产经营效率都具有十分重要的意义。一、企业内部控制制度概述(一)概念一般意义的控制是指对一个物质、一个组织或一个系统的活动进行的约束或指导。内部控制则是指组织为了提高经营效率和充分有效地获取、使用各种资源,达到既定的管理目标,而在组织内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。企业内部控制,是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整,防止、发现和纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。(二)分类企业内部控制制度划...  (本文共2页) 阅读全文>>

《会计之友(中旬刊)》2006年08期
会计之友(中旬刊)

论企业内部控制

内部控制是衡量现代企业管理的重要标志。通过实践得出的结论是:得控则强、失控则弱、无控则乱。新《会计法》第二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。单位内部会计监督的执行,靠的就是内部控制。一、什么是内部控制内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化和系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同,可以分为会计控制和管理控制。会计控制是保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性的控制;管理控制是指保证经营方针、决策的贯彻执行,促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标实现的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的,有些控制措施既可以用于会计控制,也可用于管理控制。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用:一是有助于管理层实现经营方针和目标;二是保护单位各项资产的安全和...  (本文共2页) 阅读全文>>