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具体审计方法的运用探讨

时光冉冉,我市国家审计已历经二十余载,其间审计方资金项目使用地,通过实地观察,确认专项资金是否被挤占法不断创新和完善。如:将审计实施的时间前移,增强了审挪用。例:在对某林场审计的时候,发现林场有一笔20万元计的时效性和全面性;坚持审计工作“一体化”,各专业审计期限为五年的财政贴息专项贷款,用于林场经济林的培育。内容与预算执行审计紧密衔接,互相配合,使预算执行审计经过实地观察,没有发现与之相关的经济林培育项目。而同进一步深化;在审深查透上下工夫,把本级预算执行审计与时在该单位的帐薄上挂应收款—某林产品公司20万元,其他财政收支审计、延伸审计二级单位和上审下相结合,效经询问单位有关人员,查出该单位将专项贷款转贷给某林产果显著。而各专业审计根据复杂多变的实际情况采取的各品公司,骗取财政贴息3.5万元的违纪事实。种具体审计方法,更使我市的审计工作精彩纷呈。下面结合(二)分析法我在实际工作中的体会,对具体审计方法的运用做一简要的审计中所接...  (本文共3页) 阅读全文>>

吉林大学
吉林大学

美国与瑞典政府绩效审计比较研究

审计的发展完全与经济社会发展紧密相连,是与受托责任关系的发展以及其内涵和外延的扩大相适应的。第二次世界大战以后,西方各国的审计理论和实务有了较大发展,在审计类型上已由传统的财务收支审计为主发展到绩效审计为主,政府审计已经达到前所未有的深度和广度,审计本质也发生很大变化,审计所涉及的内容也越来越宽泛,审计的地位和作用也越显重要。但由于审计理论从世界来看不知是难以研究,还是审计实务性太强而显得理论研究的不足,主要表现在研究的人很少,发表的文章数量也少之又少。不断发展中的绩效审计实践不仅给审计理论研究,也为自身进一步发展带来了挑战。当前世界经济不断发生变化,作为社会经济健康运行的保障手段,绩效审计必须发挥其合理而适当的作用,推动可持续发展,提高政府资源的使用效率,维护国家安全。为进一步理解政府绩效审计发展变化过程中审计本质及其职能的变化,需要重新运用审计动因理论和新制度经济学的制度变迁与创新等原理,对政府绩效审计的变迁、目的和本质及其...  (本文共316页) 本文目录 | 阅读全文>>

《求索》2004年01期
求索

现代企业的内部控制探论

一 内部控制的形成与发展内部控制理论从产生到发展经历了一个不断发展、完善的历史进程。大体上分成四个阶段 :1 .内部牵制阶段 ,从原始的组织诞生开始直至 2 0世纪 40年代。这一阶段内部控制的着眼点在于职责的分工和业务流程及其记录上的交叉检查和交叉控制。内部牵制主要通过人员配置和职责划分、业务流程、簿记系统等来完成。其目标主要是防止组织内部的错误和舞弊 ,通过保护组织财产的安全来保障组织运转的有效性。 2 .内部控制制度阶段 ,2 0世纪 40年代至70年代。这一阶段内部控制开始有了内部会计控制和内部管理控制的划分 ,主要通过形成和推行一整套内部控制制度来实施控制。内部控制的目标除了保护组织财产的安全之外 ,还包括增进会计信息的可靠性、提高经营效率和遵循既定的管理方针。 3.内部控制结构阶段 ,2 0世纪 80年代至90年代初。这一阶段开始把控制环境作为一项重要内容与会计制度、控制程序一起纳入内部控制结构之中 ,并且不再区分会...  (本文共2页) 阅读全文>>

权威出处: 《求索》2004年01期
《中国统计》2004年03期
中国统计

内部控制制度与信息质量

苦于信息的不对称、虚假和不准确性,导致决策者(政府,公司管理层,股东,投资者,债权者)决策失误的现象屡见不鲜。诸多影响因素中,公司的内部控制制度不健全是主要因素。如何建立与完善企业内部控制制度,已成为当前国企改革的重头戏。所谓内部控制制度,系指各信息生成单位为了维护资产的安全与完整,确保信息的准确性与可靠性,以及对经济活动进行综合的计划、调整和评价而制定的制度、组织方法和手段的统称,其控制范围涉及到信息生成单位的方方面面。只要有信息生成活动,就需要有相应的内部控制制度。内控制度的基本目标 信息的完整性信息生成单位完整的内控制度建设一般包括三个主要内容:一是业务管理控制,例如各种业务经营组织和管理当局在决定交易控权方针时的有关程序与记录;二是资产管理控制,包括各种资产收付、保管、维护的职责、制度和手段;三是统计与财会管理制度,如严密的统计与会计核算规程、制度、凭证、台账及其相应的预算、盘查、报告的程序与手续。内控是一个古老而...  (本文共2页) 阅读全文>>

《林业财务与会计》2004年03期
林业财务与会计

中小企业内部控制之我见

内部控制就是为了保证业务的效率性、财务报告的可靠性以及相关法律和规章的遵从性而由单位董事会、经营者及其他成员实施的一种过程。随着社会经济的日益发展和现代化科学管理方法的产生和运用,内部控制已发展到企业经营管理的各个领域,成为现代企业管理的重要手段。目前,企业内部控制研究成为一项具有现实意义的课题,而中小企业的内控问题尤有值得探讨的特殊性。中小企业是指依法设立、有利于满足社会需要、增加就业、符合国家产业政策、生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。目前,我国在工商注册登记的中小企业已经超过800万家。因此,中小企业的健康发展,对于确保国民经济稳定增长、缓解就业压力、拉动民间投资、优化经济结构、推进技术创新、促进市场繁荣、保持社会稳定等方面发挥愈加重要的作用。一、中小企业内部控制存在的主要问题1.企业负责人内部控制意识淡薄,“内部人控制”现象严重。当前我国经济体制还处于转轨时期,政府与企业的关系、资本运作的方式等问题尚未...  (本文共2页) 阅读全文>>

《林业财务与会计》2004年03期
林业财务与会计

完善企业内部控制的对策

新修订的《会计法》十分重视企业内部控制问题,在第27条中明确规定了企业内部监督(即企业内部控制中的会计控制)的基本要求。然而,从当前实际情况看,大多数企业在充分发挥内部控制作用方面都不同程度地存在一定差距。本文拟提出深入贯彻《会计法》,完善企业内部控制的基本对策。一、构筑严密的企业内控体系企业内部控制体系,具体应包括三个相对独立的控制层次:第一个层次是在企业一线“供产销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度,建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时,必须明确业务处理权限和应承担的责任,对一般业务或直接接触客户的业务,均要经过复核,重要业务最好实行双签制,禁止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督,即在会计部门常规性的会计核算的基础上,对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查,建立以“堵”为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位,配备责任心强,工作能力全面的人员担任此职,并纳入...  (本文共2页) 阅读全文>>

《辽宁商务职业学院学报(社会科学版)》2004年01期
辽宁商务职业学院学报(社会科学版)

怎样建立有效的内部控制制度

内部控制是管理现代化的必然产物。所谓内部控制 ,是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行 ,保护资产的安全和完整 ,防止、发现、纠正错误和舞弊 ,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。为适应现代经济社会环境的需要 ,任何一个企业 ,不论其规模大小和业务繁简 ,都必须建立一个强有力的、高效率的组织指挥机构和先进有效的管理体系。内部控制制度就是这个先进有效管理体系中不可缺少的一个重要部分。  一、建立内部控制制度的原因  按照现代管理学的理论 ,人类的管理活动是一种有目的的活动 ,控制活动则是管理活动的重要组成部分。控制是为了确保组织目标以及为此而拟定的计划能够得到实现 ;各级主管人员根据事先确定的或因发展需要而拟定的标准 ,对属下的工作进行衡量、测量和评价。控制的目的 ,主要是为了防止或避免因浪费、管理不当等因素而遭致损失 ,或者根据组织内外环境的变化和组织发展的需要 ,配合组织完成任务 ,使企业各项作业有条不紊...  (本文共2页) 阅读全文>>