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注册会计师执业过失的归责思路探索

文/王伟东业技能,没有对委托人进行全面的关注,进而导致报告中出现了一些虚假的内容,严重影响到了客户的经济效益。基于此,本文首先介绍了注册会计师执业过失的损害,接着从三个层面出发,探讨了会计师在执业过失的归责模式,以期为相关人员提供一定的参考。一、注册会计师执业过失的损害(一)客户的损害如若是因为会计师的过失导致整个审计工作完全的失去意义,账目中存在着一些差错,这样就会对客户造成的一定的损害。而在揭露企业内部的问题时,会计师并未发现程序中的问题,也没有揭露出内部的欺诈行为,这样就会出现持续经营的损失。会计师可以尽早的发现公司中出现了“资不抵薪”的情况,这时候就要及时对其进行相应的清算工作,避免损失的扩大。如若会计师没有发现,财务虚报是管理层经营方针和相应的会计政策而导致的,对于其中的错误也没有进行及时的纠正,这样的财务决策一般是违反规定的,那么这就应该让会计师来负责。可是如若是一些外在因素的影响,例如市场的多边性,切断了损失同过失...  (本文共1页) 阅读全文>>

对外经济贸易大学
对外经济贸易大学

论我国注册会计师的法律责任

《论中国注册会计师的法律责任》一文,从分析注册会计师1在证券市场和上市公司会计信息披露中的虚假陈述2入手,提出尖锐而颇具代表性的问题——我国注册会计师法律责任的误区和法律体系的疏漏。运用大量确凿的数据资料剖析我国注册会计师法律责任现状,是本文的一大特色。研究方法上以法学方法为主,经济学方法为辅,社会学方法作为补充,多学科相结合。全文共设十一章,以银广夏事件3为典型案例,多角度、全方位地对所提出的问题进行层层分析论证,最终得出结论。第一部分研究背景、研究方法及会计信息虚假陈述现状介绍第一章导论介绍注册会计师法律责任研究的背景和国内外研究现状,特别指出研究方法亟待改革。在注册会计师法律责任研究中,必须因势利导,重视研究的基本要求和社会学取向,注意经济分析方法的导入。法学、经济学和社会学方法的统一,是法学发展中竞争与融合的必然趋势,是注册会计师法律责任研究的必由之路。第二章虚假陈述的法律规定和重大性标准讨论以1993年国务院证券管理委...  (本文共211页) 本文目录 | 阅读全文>>

《大众投资指南》2019年01期
大众投资指南

注册会计师在行政事业单位审计中应关注的问题

一、现阶段审计目的对控制测试范围有何影响如今不管是注册会计师管理或是审计管理,在进行控制测试时大都有相同之处。都要求注册会计师要面对一定程度的控制管理风险,并且,注册会计师应当根据控制测试实际结果进行内部风险管理。在我国国家审计政策中也包含对于管理内部分测评,大部分是注册会计师根据调查相关情况进行有效的内部控制管理,并根据相关实际测试确保内部控制有效、合理。并调查是否仅仅依靠内部管理而没有实施相应的控制测试。这一过程与我国注册会计师所从事的工作有相似之处。在进行控制测试过程中,了解市场状况充分把握了解对象特征极为重要。只有注册会计师能够充分学习国家出台的有关审计工作的政策,详细了解审计过程的规则、以及意义,才能够在进行审计工作时变得游刃有余。其次全面理解审计工作有何作用十分重要,在进行行政单位审计过程中,注册会计师的工作主要包含以下几点:调查企业交易双方所流动的资金是否存在问题;进行政府投资支出或是收入的财产进行审计;对现阶段社...  (本文共1页) 阅读全文>>

《现代商贸工业》2019年29期
现代商贸工业

注册会计师行业发展的供给侧思考

0 引言目前,本地区会计师事务所已有近140家,其中20家是具有证券期货业务资质的分所。共有执业注册会计师近1300人,其中:财政部注册会计师领军人才4人,省高端人才75人。去年该行业全年总收益为6.64亿元,其中:审计收入4.59亿元,占69%。总体而言,本地区注册会计师行业发展已处于较为先进的阶段,但仍有较多问题有待解决。只有积极解决这些影响注册会计师行业发展的问题,才能有效促进其不断进步,走可持续发展道路。1 注册会计师行业发展过程中面临的问题及成因根据笔者对注册会计师行业的研究与分析可知,该行业发展过程中存在的主要问题,可以从市场需求、市场供给与治理机制三个方面去分析,具体分析内容如下。1.1 市场需求中存在的问题及成因第一,出现市场需求问题的主要原因,是由于其受到合规需求的主导作用。传统会计师行业的主要收入来源是各类审计业务,之所以会形成审计业务的原因,主要是由于政府部门在监管企业过程中形成的实际需求,由此可以得出如下...  (本文共2页) 阅读全文>>

《中国农业会计》2019年07期
中国农业会计

企业“走出去”模式下注册会计师服务的对策

企业“走出去”是一项我国长期支持和鼓励的政策,是发展和壮大我国企业的必要措施。通过我国企业“走出去”,加强经济实力,形成我国企业在国际市场的影响力,为我国更多的企业“走出去”做出铺垫。我国企业在“走出去”时会遇到各种各样的问题,以及包括企业在初期的决策战略问题,之后在境外发展的各种财务、税务问题、人力资源等方面的问题。企业可以根据自身情况配备相应的软件资料和硬件设备。企业“走出去”的许多问题可以通过中介顺利解决。但我国会计师事务所的服务对象主要是国内企业,以国内业务为主。为了更好地为更多企业服务,会计师事务所的从业人员、审计人员、注册会计师,需要对自身的知识量有一个补充、社会对注册会计师行业也提出了更高的要求,对他们提供各项企业信息的质量提出了更高的要求。注册会计师还需加强国际交流,了解处理国际事务的方法和流程等。一、背景概述(一)企业“走出去”的发展现状我国企业“走出去”的模式大致分为两种:直接投资和出口贸易。在国家提出“走出...  (本文共4页) 阅读全文>>

《财务与会计》2019年11期
财务与会计

注册会计师审计风险的防范与控制

注重对人员的培训,容易带来较大的风险。主要包括内部财务人员职业能力和内部审计人员职业能力。外部因素:(1)行业状况。竞争行业经营压力较大,管理层更关注其生存与发展,而垄断行业则生存压力较小。两种环境下审计客体产生的风险不同。(2)法律环境。建立健全的法律体系能在一定程度上控制审计风险,有效防止报表粉饰等行为。(3)政府政策。政府的政策对整个行业的发展不容忽视,也会对审计客体产生较大影响。2.审计主体影响因素,是指因为审计主体自身的失误而产生的审计风险。内部因素:(1)质量控制。业务质量控制主要分为计划、审计实施、审计报告三个阶段的质量控制。其中,审计报告阶段质量控制重点在于发表恰当的审计意见,这将对审计风险产生巨大影响。(2)机构规模。一般会计师事务所的规模越大,承接业务的能力就越强,审计经验丰富,审计风险会越小。(3)人员能力。注册会计师审计专业性较强,职业敏感程度对专业能力和实践经验要求较高,也会影响审计风险的大小。(4)职...  (本文共2页) 阅读全文>>

《商讯》2018年03期
商讯

为什么同样是注册会计师 一个时薪80 一个时薪640

在很多人的印象中,注册会计师是一个高薪行业,尤其是在会计师事务所,轻轻松松年薪上20万不成问题。但是现实中,很多注册会计师却觉得自己根本没有别人眼中的那么高工资,自己的20万年薪,是自己的10万年薪,加别人的30万年薪平均来的。为什么同样是注册会计师,一个时薪80,另一个却能高达640呢?其实和注册会计师本身的职位,以及行业有非常大的关系。注册会计师工时成本差距大其实,注册会计师时薪差异一个最重要的原因,就是工时成本差距大。什么是工时成本呢,就是不同注册会计师对同一个项目所付出的时间成本。前段时间,中国注册会计师协会发布了10月期刊,其中对浙江省注册会计师行业中小型会计师事务所的工时成本进行了一个统计。以农林牧副渔为例,通俗解释就是,假设在一个审计项目中,实际收费8490.57元。完成该项目投入工时的情况为:审计助理24小时,项目经理6小时,部门经理5小时,事务所负责人3小时,根据行业平均成本利润率剔除利润因素后,估计项目成本...  (本文共2页) 阅读全文>>

权威出处: 《商讯》2018年03期