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中国亏损上市公司资产减值准备计提行为研究

文章以《企业会计制度》的颁布实施为背景,以2001~2003年亏损的上市公司为研究样本,对影响上市公司资产减值准备计提行为的两大因素———经  (本文共12页) 阅读全文>>

复旦大学
复旦大学

中国上市公司资产减值会计研究

长期以来,资产减值会计问题一直是会计学界讨论的热点。我国的资产减值会计在近20年的历程中,经历了从无到有,从“二项计提”到“四项计提”再到“八项计提”,以及2006年2月15日颁布的新会计准则体系第8号准则《资产减值》准则。新实施的资产减值准则明确了减值迹象的认定,规范了资产减值金额确定的标准,禁止了已计提的长期资产减值准备在后续期间价值恢复时的转回等等,而资产减值的这些规定和变更的目的在于压缩上市公司利用资产减值会计进行盈余管理的活动(刘玉廷,2006)。那么资产减值准则的变更是否能如期压缩上市公司盈余管理的空间呢?实际上,资产减值准则的变化对象主要是长期资产,对短期资产减值的计提和转回并无太多实质性的变化。因此资产减值变更能否实现其预期目标的关键在于上市公司利用资产减值进行盈余管理的对象是短期资产还是长期资产。同时,新企业会计准则的颁布实施总体目标在于提高会计信息的相关性和可靠性,那么资产减值信息作为整体会计信息的一部分,资...  (本文共176页) 本文目录 | 阅读全文>>

上海交通大学
上海交通大学

会计政策变更对企业执行减值准备影响及其与盈余管理关系的实证研究

我国财政部于2005年7月颁布了《企业会计准则第XX号—资产减值(征求意见稿)》,于2006年2月15日正式颁布了《企业会计准则第8号—资产减值》,并自2007年1月1日起所有的上市公司都将执行新准则。新准则规定:“资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回”,而固定资产、无形资产和部分长期股权投资的减值,按照该准则处理。上市公司究竟有没有这三项资产减值准备进行盈余管理?上市公司在2005年执行资产减值会计政策时会不会受到此征求意见稿的影响呢?这是本文研究的重点内容。为全面了解上市公司的资产减值行为,检验会计政策变更对上市公司资产减值计提行为的影响,本文将这个研究过程分为三大部分:第一部分研究是对市场总体资产减值准备计提情况的趋势分析;第二部分研究是对上市公司利用资产减值准备进行盈余管理行为的检验,也是对会计准则变更必要性的检验;第三部分研究是对2005年会计政策变更对上市公司计提资产减值行为影响的检验。本文提出的主要假设有:...  (本文共89页) 本文目录 | 阅读全文>>

《上海经济研究》2008年11期
上海经济研究

资产减值准备与上市公司利润操纵——来自中国亏损上市公司的证据

本文以2001年~2005年A股亏损上市公司资产减值为研究对象,讨论了资产减值准备的计提、转回与上市公司利润操纵的关系,研究结果表明:对于亏损上市公司而言,为了保住珍贵的"壳资源",管理层利用了资产减值...  (本文共7页) 阅读全文>>

江南大学
江南大学

微利上市公司计提资产减值准备的影响因素研究

资产减值准备在理论界和实务界都是研究的热点。现有的理论研究对上市公司计提资产减值准备的影响因素从不同角度和方面进行了研究,积累了大量的成果。但不同的收益的上市公司之间资产减值计提的影响因素应该是不同的,例如,微利上市公司和亏损上司公司之间,因此本文研究微利上市公司资产减值准备计提的影响因素。本文以上海证券交易所和深圳证券交易所2004年至2006年三年间的微利上市公司244家为研究样本,应用多元回归分析法对影响微利上市公司计提资产减值准备的因素进行了分析;运用堆栈回归法对深圳证券交易连续微利与亏损年度内上述显著因素影响同一公司资产减值计提的差异性进行了比较。研究结果发现:微利上市公司资产减值计提行为更多受到自身业绩的影响和提升业绩的盈余管理动机的影响,行业因素影响不显著。这说明微利上市公司计提的资产减值准备在一定程度上反映公司自身经营环境的变化;显著影响微利年度资产减值计提的经济因素和盈余管理因素对亏损年度计提减值准备同样存在很...  (本文共55页) 本文目录 | 阅读全文>>

电子科技大学
电子科技大学

A股上市公司资产减值准备计提行为研究

2000年底财政部颁布了《企业会计制度》,将计提减值准备的资产范围由原来的“四项”提升为“八项”,旨在更真实地反映资产质量,提高会计信息的价值相关性。这个初衷实现了吗?从近年来的会计实践来看,出现了诸如科龙电器、四川长虹、南方证券等利用减值准备的计提进行盈余管理的事件。那么,是哪些因素影响了上市公司的计提行为?上市公司在什么时间点有可能采用什么方法利用减值准备的计提进行盈余管理?作为审计上市公司会计报表的注册会计师,能否揭示这种异常的计提行为?投资者能否对上市公司的会计数据进行有效识别?这便是本文要探讨的重点内容。首先,从行业环境、自身业绩与盈余管理动机三方面因素对微利上市公司计提减值准备行为的影响进行了分析。研究表明:微利公司基于提升业绩动机会减少计提减值准备比率,但采取转回减值准备方法的可能性并不显著,而发生高层管理者变动及在下一年度亏损的微利公司在亏损年度会加大计提减值准备比率且更可能采取正向计提减值准备的方法。同时,发现...  (本文共166页) 本文目录 | 阅读全文>>