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关于所得税资产负债表债务法的思考

1994年1月1日起,我国施行了《企业所得税会计处理的暂行规定》,关于所得税的会计处理从此开始逐步与国际会计惯例接轨。该《规定》中提出了永久性差异和时间性差异的概念及应付税款法和递延法、债务法的所得税会计处理办法。时至今日,在国际上关于时间性差异处理的递延法已渐遭淘汰,而“时间性差异”的概念和债务法的处理方法在国际上有了进一步的认识和发展。在当今我国会计的国际化进程加快的情况下,有必要将这一概念和方法纳入我国所得税会计处理的体系之中。一、关于“时间性差异”与“暂时性差异”的比较我国《企业所得税会计处理的暂行规定》中的“时间性差异”是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异,一个时期内产生的应税收益与税前会计利润之间的差异,在以后的一个或多个期间内可以转回。早在1996年修订的《国际会计准则12号----所得税会计》中就用“暂时性差异”的概念代替了“时间性差异”概念,而“暂时性...  (本文共3页) 阅读全文>>

东北财经大学
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所得税会计研究

自从20世纪初,在英国最早诞生现代所得税之后,会计与所得税之间的关系日益密切并相互影响、相互促进,进而产生所得税会计。所得税会计的研究和发展早期始于英美等发达国家,从20世纪50年代初开始,企业所得税会计的处理已经是一个在国际上引起很大争议的课题了。之后,随着美国财务会计准则和国际会计准则对所得税会计的规范和规范的日趋完善,所得税会计的理论和实务逐渐的发展和完善,成为了财务会计中不可或缺的组成部分。而在我国,对所得税会计的研究起步较晚,早期重视程度不高,与西方国家相比,我们至少落后了半个世纪,无论是在理论方面还是在实务方面,都有许多的不完善之处。从1994年会计制度改革以后,我国开始对所得税会计进行深入的研究。在此之前,我国按会计准则规定计算的税前会计利润与按税法规定计算的应税所得基本一致,并不涉及所得税的会计处理。税制改革以后,我国的所得税会计一直在企业会计制度中加以规范,加入WTO以后,我国企业参与国际市场竞争的压力越来越重...  (本文共66页) 本文目录 | 阅读全文>>

西北大学
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基于会计信息供需关系的企业所得税会计准则制定与执行研究

因涉及会计和税务领域中的交叉问题,所得税会计准则较之其他会计准则而言,更为专业,且难度也更大。与英美德日等发达国家相比,我国对于所得税会计准则的研究起步时间较晚,现如今仍基本处于引进、修改与模仿的阶段,尚未形成完整的研究框架和体系。目前,企业会计人员视为圭臬的所得税会计准则业已实施八年之久,鉴于会计理论与会计实务之间的矛盾,本文基于会计信息供需关系对企业所得税会计准则的制定与执行进行了研究,旨在探索出适合我国国情的所得税会计准则的改革路径。本文的主要研究内容及结论如下:第一,从会计准则的内涵和相关理论出发,分析了会计准则本质属性,并结合财务报告目标,以会计信息质量特征作为参照系,构建了所得税会计准则制定与执行研究的理论分析框架。该框架以会计信息质量特征中的价值相关性、可靠性、可理解性以及盈余质量四个维度作为检验所得税会计准则执行现状与效果的评价标准。第二,从所得税会计准则制定层面,以理论角度分析了资产负债表债务法的合理性。将会计...  (本文共202页) 本文目录 | 阅读全文>>

东华大学
东华大学

变革中的中国所得税会计问题研究

影响经济运行的环境在不断变化,会计制度和所得税制度的改革在不断前行,在会计制度和所得税制度相对对立的条件下,会计利润和应税所得的差异日益扩大,所得税会计就是在会计理论和现代所得税的相互影响下产生的。我国所得税会计研究起步较晚,如何建立和完善一套适合我国国情的所得税会计理论和实务体系,协调好所得税和财务会计之间的关系以推动两者的健康发展,是当前会计理论研究需要解决的重要问题。因此,研究变革中的所得税会计问题具有重要的理论意义和现实意义。基于以上考虑,本文以所得税会计理论为基础,从我国的实际情况出发,采用理论分析、比较分析和案例分析等研究方法,对变革中的中国所得税会计的几个问题进行了系统的分析和探讨。本文首先介绍研究的背景和意义,国内外研究的状况以及研究的思路和方法,其次,透析我国会计制度改革和所得税制度改革,在此基础上对所得税会计的一些基本理论问题进行了评析,并提出了自己的观点;第三,深入阐述了我国会计环境的变革及其对所得税会计的...  (本文共94页) 本文目录 | 阅读全文>>

首都经济贸易大学
首都经济贸易大学

我国所得税会计与准则制定若干问题的思考

所得税会计在我国产生较晚,到目前为止还是一个比较薄弱的环节,完整统一的所得税会计理论尚未建立起来,所得税会计实践也有待进一步规范和统一。在会计收益与纳税所得之间的差异不断扩大的情况下,如何建立一套适合我国国情的所得税会计理论与实务体系,制定操作性较强的所得税会计准则,协调好所得课税和财务会计的关系以推动两者的健康发展,是当前会计理论研究需要解决的重要问题。因此,所得税会计研究具有重大的现实意义与理论意义。本文拟从我国的实际情况出发,结合当今世界所得税会计发展的新成果,对所得税会计的理论、方法及准则建立作较为深入的探讨。本文分为六个部分:第一章论文选题与目的,通过实地调查和对我国四十家上市公司所得税会计处理实地调查情况分析,通过所得税会计有关资料的分析整理,确定选题。第二章讨论所得税法与所得税会计发展简况。第三章讨论所得税会计的基本理论,包括企业所得税会计的概念,所得税会计的目标、假设、原则,所得税会计的理论框架。第四章进行所得税...  (本文共42页) 本文目录 | 阅读全文>>

首都经济贸易大学
首都经济贸易大学

所得税会计相关问题探讨

当前我国经济社会的各方面的改革在不断的进行中,特别是近年来税法进行了新的修订,所得税会计准则也于06年颁布。人们对所得税会计的关注也越来越多。新的所得税会计核算方法要求在首先在沪市和深市上市的公司中试行,并积极在其他企业中推广,新的所得税会计准则要求采用资产负债表债务法作为所得税会计的处理方法。对于新准则理论与应用的研究在新形势下更具有意义。文章分为五部分,第一部分为绪论,介绍了研究背景和动机,以及国内外所得税会计研究现状。这一部分的介绍大致了解所得税会计的发展。论文在第二部分介绍了不同所得税会计处理方法的理论。这部分对所得税会计的处理方法:应付税款法、纳税影响会计法(递延法和利润表债务法)、资产负债表债务法,作了对比。结合当下实际经济发展情况,论述了新所得税会计准则中确定的资产负债表债务法的现实优势。第三部分介绍了资产负债表债务法的相关理论。在这部分内容中,重点论述了计税基础的定义、递延所得税资产及负债的确认计量和一些特殊问题...  (本文共66页) 本文目录 | 阅读全文>>