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公允价值计量选择:思考与解释——信息经济学的视角

一、引言公允价值已引起了实务界、学术界和广大公众的广泛关注。这不仅表现在日益增多的学术文献的讨论上,还体现在准则制定机构越来越多的采用公允价值计量作为新准则的基础:FASB自上个世纪90年代以来,针对金融工具表外风险和信息风险的披露以及退休福利会计处理的SFAS105、SFAS106,到2002年发布的40多份报告中,70%以上直接涉及到公允价值(现值)。国际会计准则IAS的情况也是如此。我国近年来出台的一系列准则,也多处采用了公允价值的计量观。虽然,我国对待公允价值可能更多的是持谨慎态度,但我们还是从最近财政部出台的几份《会计准则征求意见稿》(2005年7月发布)中看到公允价值被应用的方面。如《投资性房地产》征询意见稿中,对投资性房地产后续计量采用历史成本为基准模式外,同时也适当引入了公允价值的计量标准。这可以看作是对各方呼声的一种响应。无论如何,公允价值已经从幕后步入台前,走进我们的视野之中了。作为研究人员,对待新事物的态度...  (本文共4页) 阅读全文>>

《山西财政税务专科学校学报》2006年06期
山西财政税务专科学校学报

公允价值会计计量模式的思考

随着会计计量理论的发展,会计的计量方法也在不断改进。虽然任何其他的计量属性近期都不太可能完全取代会计的历史成本基础,但顺应加入WTO以来经济快速发展的要求,公允价值计量在会计计量中显得越来越重要,这一点从新的会计准则中可以清晰地感觉到。本文对公允价值会计计量作一些粗浅的分析。一、对会计计量模式的基本理解(一)会计计量的含义会计计量是以数量关系来确定物品或事项之间的内在数量关系,把数额分配于具体事项的过程。即在企业会计核算中对会计对象的内在数量关系加以衡量、计算和确定,使其转化为能用货币表现的财务信息和其他有关的经济信息,以便集中和综合反映企业的财务状况及经营成果。西方会计学界一直流行这样的观点:“会计本身就是一个计量过程”,“会计计量是会计系统的核心职能”。美国著名会计学家K.S.莫斯特认为,会计计量主要由必须定量的财产(或属性)和为定量该财产(或属性)所采用的计量尺度两个因素构成。即一个完整的会计计量模式,除计量对象外,还包括...  (本文共2页) 阅读全文>>

《纳税》2019年16期
纳税

浅谈会计计量变革中的会计观念变革

计算机技术发展速度的不断加快,在一定程度上提高了人们对会计计量的要求。因此,必须要对会计计量进行变革,以满足人们对会计信息和会计环境的需求,改变人们固有的会计观念,准确的反映出资产价值的风险与变化,重视未来现金流量、公允价值,以披露出衍生金融工具、自创商誉等会计信息。一、旧有的权责发生制在会计计量变革中的观念变革随着会计计量的转变,权责发生制的观念也发生了转变,旧的权责发生制在进行会计计量时,采用的原则时收入实现,在进行会计计量变革时,资产价值可计量、收益过程中基本完成方面当都发生了大的变化。首先,传统的会计观念认为,作为交易参与方的企业,在参与交易过程中,要以劳务和商品的销售作为需要进行营业收入确认的依据,在进行资产计价时,可以以历史成本作为会计计量的基础,对已经发生的经济业务进科学的记录,并且在进行记录的过程中,还要保证所有记录的信息都有客观、可靠的依据,对于没有实际发生过的经济业务,在进行会计计量时,可以采取价值计量的方式...  (本文共1页) 阅读全文>>

权威出处: 《纳税》2019年16期
《煤矿现代化》2009年01期
煤矿现代化

关于公允价值会计计量模式的思考

1对会计计量模式及其公允价值的基本理解1.1会计计量模式的含义会计计量模式由不同的会计计量属性和不同的会计计量单位组合构成。计量属性是指被计量对象的可计量的某一方面的特性或外在表现形式。普遍认可的计量属性有历史成本、现行成本、现行市价、可实现净值和未来现金流量现值五种。而公允价值计量基础,是指理智双方在一个开放的、不受干扰的市场中,在平等的、相互之间没有关系的情况下,自愿进行交易的金额,它可以用现行市价或未来现金流量现值表示。1.2公允价值的含义公允价值是指一项资产或负债在自愿双方之间进行交易时,不是强迫销售所达成的购买、销售或结算的金额。其最大的特征就是来自于公平交易的市场,是参与市场交易的理智双方充分考虑了市场的信息后所达成的共识,这种达成共识的市场交易价格即为公允价值。1.3公允价值的计量(1)通常情况下,最符合公允价值的定义是市场价格。由于公允价值是理智的双方自愿达成的交换价格,其确定并不在于业务是否发生,而在于双方一致...  (本文共2页) 阅读全文>>

《现代经济信息》2017年22期
现代经济信息

新收入准则的变化及影响

2017年7月,财政部修订发布《企业会计准则第14号——收入》(以下简称“新收入准则”)。新收入准则在收入的确认、计量、列报等方面进行了全方面的修订,完善了我国企业会计准则体系并保持与国际财务报告准则持续的趋同,对绝大多数企业都将产生深远的影响。一、新收入准则发布的动因在市场经济日益发展,物联网、计算机互联网技术快速变化的背景下,企业的运营模式也发生了巨大变化,涉及的经济事项日趋复杂,现行收入准则已经不能满足会计处理实务中收入的确认和计量中出现的新要求。国际会计准则理事会于2014年5月发布了《国际财务报告准则第15号——与客户之间的合同产生的收入》,提出了“以客户合同为基础”的收入确认新观点,并设定了收入确认计量的“五步法模型”。为保持与国际财务报告准则的持续趋同,针对我国现行收入准则实施中存在的问题和缺陷,进一步规范和完善收入确认、计量和披露等会计原则,财政部于2017年7月修订发布了《企业会计准则第14号——收入》(以下简...  (本文共2页) 阅读全文>>

《财政监督》2014年23期
财政监督

会计计量模式之比较与选择:历史成本与公允价值

一、会计计量与会计计量模式依据美国财务会计准则委员会(Fi-nancial Accounting Standards Board,FASB)发布的会计概念公告(Statement of Finan-cial Accounting Concepts,SFAC)的规定,会计计量(Accounting Measurement)指的是用货币等度量单位计量各项经济业务及其结果,用数量关系,尤其是以货币单位表示的价值量之间的关系对事物间的内在联系进行确认。计量属性和计量单位是会计计量的关键因素。美国著名会计学家K·S·莫斯特认为,会计计量主要由必须定量的财产(或属性)和为定量该财产(或属性)所采用的计量尺度两个因素构成。其中,会计计量属性(Measurement Attributes)是指被计量对象的可计量的某方面的外在特征或表现形式。我国财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则——基本准则》中,对会计属性规定进行了较大修订,明确会计...  (本文共2页) 阅读全文>>