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非营利组织的非营利性及所得税筹划研究

我国现阶段的非营利组织包含国有事业型企业和民间非营利组织两种类型,在国家政策的提出和支持下,社会管理创新被列为国家发展的重要战略,事业单位改革如火如荼进行,民间非营利组织也得到了相应的发展,突破了自身发展的局限,总体上的非营利组织达到了发展的重要时期。为了进一步促进非营利组织的发展,国家在原有的财政拨款支持之外,还采取了相应的税收优惠政策,主要类型包括企业所得税、增值税、营业税、关税等多个税种。文章以是企业所得税为主,结合非营利组织的非营利特性,具体分析企业的所得税筹划问题。一、非营利组织非营利性概述(一)内涵和特点非营利的特点具体体现在三个方面:第一,不以营利发展为根本目的。第二,不能进行利润的分配。非营利组织可以通过自己经营管理活动获得一定的利润,但是盈余收入不能进行分配。第三,不能将组织的资产转变为私人财产。非营利组织财产属性是社会性,不能属于个人,这个特点在国外也被定义为企业性活动。结合非营利性的三个方面特点可以总结出非...  (本文共1页) 阅读全文>>

《长安大学学报(社会科学版)》2012年04期
长安大学学报(社会科学版)

非营利组织企业所得税税务筹划研究

中国的非营利组织包括国有事业单位和民间非营利组织两类,而民间非营利组织包括社会团体、基金会和民办非企业单位。随着“十二五”规划的提出,社会管理创新成为国家的重大发展战略。事业单位分类改革正在进行,长期制约和束缚民间非营利组织发展的双重管理体制在实践探索中已经获得实质性的重大突破,非营利组织迎来了一个前所未有的黄金发展时期。为鼓励非营利组织发展,国家除给予其财政拨款外,对非营利组织还给予了一系列的税收优惠政策。但是,为了实现资产的保值和增值、自身经济资源的有效利用、经济和社会效益的最大化,非营利组织开展公益性活动之外的其他经济活动,遵照税法的规定也要承担从事这些活动相应的纳税义务[1]。履行纳税义务会导致非营利组织可支配资源的减少,加之其收入来源的局限性,能够配置的资源与企业相比更加稀缺。合理的税务筹划活动可以减少非营利组织的资源流出,拥有相对充裕的资源为社会大众提供公共产品和服务,提高组织社会价值,有利于增加捐赠收入,继续服务于...  (本文共3页) 阅读全文>>

天津财经大学
天津财经大学

我国非营利组织税务筹划研究

自20世纪80年代以来,在全球性“社团革命”浪潮的推动下,非营利组织作为独立于政府部门和营利部门之外的“第三部门”,在世界范围内得到了空前的发展。在许多国家和地区,非营利组织已经成为公共经济的重要主体,在弥补“政府失灵”与“市场缺陷”、扩大公共产品与公共服务供给、扶危济困、增进社会福利、促进社会公平与发展等方面发挥着不可或缺的作用。各国政府则采用包括税收在内的各种制度激励和制度约束手段促进非营利组织健康发展。非营利组织虽然因奉行非营利宗旨而有别于企业,并大多从事公益、慈善事业,但它作为存在于市场经济条件下的一种特殊经济主体,同样具有合理、有效地利用资源和追求效用最大化的理财目标。为实现资产的保值、增值以及获取更多的经济资源,非营利组织也可能从事某些营利性活动,尽管其经营所得通常仍会用之于实践非营利性组织宗旨,但它们也必须为此而承担相应的纳税义务。因此,非营利组织同样具有开展税务筹划,规避涉税风险,减轻自身税收负担的需要。但是,由...  (本文共151页) 本文目录 | 阅读全文>>

《税务研究》2016年12期
税务研究

税收立法理念在中国的适用与嬗变——以近代所得税的开征过程为线索

税收法定原则已逐渐作为一条重要的宪法或税收基本法的原则而被各国所接受或采纳。税制改革一直是我国经济体制改革的重要内容,在法治中国的背景下,税收法定是税制改革的原则和指导思想。党的十八届四中全会提出,全面推进依法治国,总目标是建设中国特色社会主义法治体系,建设社会主义法治国家。2000年3月15日第九届全国人民代表大会第三次会议修订的《立法法》规定:税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度只能制定法律。这从法律上保证了税收法定原则的贯彻落实,必将对我国全面依法治国发挥强大的推动作用。本文在前期诸多学者研究的基础上,以近代中国所得税的开征过程为视点,力图探寻近代税收立法的成败得失,以期为当前的税制改革提供有益借鉴。一、立宪运动与税收立法理念的引介经历了中日甲午战争重创的清政府,在日益高涨的革命形势推动下,试图通过改变某些政治措施来缓和国内矛盾,开始效仿西方国家的政治体制,推行所谓的“新政”和“预备立宪”,以维护摇摇欲坠的统...  (本文共6页) 阅读全文>>

《产业与科技论坛》2017年14期
产业与科技论坛

产业结构调整中流转税和所得税谁是主角:从理论到中国的现实

1994年分税制改革以来,我国一直致力于以流转税与所进,“双主体”税制结构逐步形成。这就引发了我们对如下问得税为“双主体”的税制结构的建立。近年来,随着国民财富题的思考:在产业结构调整过程中,流转税和所得税是各自的不断增加,增值税转型的成功实施,增值税扩围的顺利推搭台唱“独角戏”,还是相互协调运作唱“双簧”呢?这是多年来理论界一直争论的问题。一、观点之争:产业结构调整中流转税和所得税的地位孰轻孰重其实早在20世纪90年代,我国学术界对于流转税和所得税在调节产业结构的功能问题就展开了激烈的讨论,并大体形成两派观点。一部分学者认为,流转税对产业结构的调节作用具有缺陷性,因而主张较多地发挥所得税对产业结构的调控功能。其中,最具代表性的,如王陆进(1995)指出,流转税易于转嫁的特点决定了流转税对产业结构调整效应的不确定性,所以在市场经济条件下,应强化所得税在产业结构调整中的功能。他认为,流转税的税负转嫁机制在市场经济条件下能够得到充分...  (本文共2页) 阅读全文>>

《中国经济史研究》2017年04期
中国经济史研究

抗诉与协征之间:近代天津商人团体与所得税稽征

晚清宣统三年(1911),度支部具拟《所得税章程草案》30条,欲由此启动直接税改革,弥补财政。此为近代中国首部所得税法案,但斯年辛亥革命,烽火四起,草案未及实施,清朝即告崩溃。揆诸经济发展程度,草案其实过于超前。到1914年,北京政府以此为基础制订《所得税条例》20条。1936年南京国民政府颁布的《所得税暂行条例》中,明定第一类为营利事业,第二类为薪资所得,第三类为证券存款利息所得。(1)虽然序类稍有区别,大体上都包括营利所得、薪酬所得及利息所得。按税基及税额而论,又以营利所得为主要,其征税对象正是各类公司行号及工商企业,利息所得也与企业经营切实相关。政府开征所得税,也正是看中了晚清民初工商创业潮所带来的新生税源。政府磨刀霍霍,商人忧心忡忡。在所得税的立法及开征过程中,商人之反应最为激烈。在商会、同业公会筹划下,商人对政府的“良法美意”进行了持续抵抗。作为“工薪族”的公务员和自由职业者也有意见表达,惟声势不及商人浩大。不论在中央...  (本文共16页) 阅读全文>>

《税务研究》1987年B9期
税务研究

所得税包干的利弊分析

在目前企业承包经营责任制中有的采取所得税上交包千形式。本文仅对所得税包干的利弊作一分析。 一、实行所得税包干的优点: 首先,所得税包干以企业某一年上交的所得税为基数,确定每年包干上交的比例,或者确定每年包干上交的额度,能保证财政收入的稳步增长,对缓解目前财政的困难有积极意义。如湖北黄石市实行所得税包干的22户企业,承包山交所得税的幅度平均约为8%,最高达15%,最低的也有6%。从已鉴定合同的企业来看,‘1987年包干上交所得税4192万元‘比1986年实际上交所得税增长6.8%,比承包基数3,873万元增长8.18%。 其次,,企业完成所得税包干上交任务后,多收多留,增加了企业的自有财力.根据合同规定,企业多留的部分必须用于发展生产,从而解决了企业进行技术改造的资金来源问题,增强了企业自我积累,自我改造、自我发展的能力。 、.第三,实行所得税包干后,便于经营者把经济指标层层分解,层层落实,促使企业向内使劲,挖掘潜力,促进了企业内...  (本文共2页) 阅读全文>>