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基于风险导向的内部审计原理及其应用

一、引言20世纪90年代以来,随着世界范围内重大管理欺诈及审计失败案例的频繁发生,对风险导向审计理论及其应用的研究已成为国内外审计理论界与实务界广为关注的前沿课题。一些国际著名会计师事务所在与学术界的合作研究中,已取得了令人鼓舞的成果,并正在将风险导向审计从基本概念的讨论转化为具体方法的应用。国际内部审计协会IIA在2004年1月对《内部审计实务标准》修订后,在内容上也自始至终都贯穿着风险审计的主导思想。由此可见,风险导向审计已成为审计基本方法发展的国际趋势。风险导向审计从一开始就引起我国众多专家学者的关注,十几年来不断有研究成果发表,但大多数研究是针对社会审计而言的,从内部审计的角度研究风险导向审计相对较少。本文试从风险导向审计的产生的环境、基本原理及其运用中应注意的问题等方面进行探讨。二、基于风险导向的内部审计社会经济环境分析(一)现代企业治理要求新的内部审计模式的出现现代企业制度的有效运行需要有规范的公司治理为前提。公司治...  (本文共4页) 阅读全文>>

《会计之友(下旬刊)》2006年08期
会计之友(下旬刊)

对我国实施风险导向型审计的冷思考

一、风险导向型审计产生的背景1933年,美国发布的《证券法》将审计人员的责任对象从直接委托人扩大到间接委托人(任何推定的财务报表使用者),且规定审计师(作为被告)负有举证责任。受此影响,美国会计职业界面临的审计诉讼压力,逐渐增大,到70年代初达到高峰。60年代末、70年代初的一些审计诉讼案例中,即便审计师证明其审计程序遵守了相关的审计准则,客户的财务报表也遵守了相应的“公认会计原则”,法院也认定审计师需要承担相应的审计责任,并认为,遵循一套由会计职业界自己制订的程序,不能表明其就没有责任。美国惩罚性损害赔偿制度,使得一旦审计师不能证明自己清白,就面临败诉风险,从而不仅要承担巨额的赔偿责任,还可能要面临巨额的惩罚性赔偿责任,且赔偿金额越来越高。日益增高的法律风险迫使美国会计职业界改变审计思想,逐渐确立风险导向型审计。其内在思想是:任何审计业务都必须将审计风险控制在可接受的风险水平内。或者,通过内部控制测试等方法,确定风险最高的环节...  (本文共2页) 阅读全文>>

《商业时代》2006年04期
商业时代

风险导向型审计的特征

知识经济的兴起和市场竞争的激烈,使资本、技术、管理、人才等生产要素在国际间流动加快,企业、政府和公众对公开、真实、准确的会计信息有着更为强烈的要求,特别是需要及时提供更多的新形式的会计服务,这对审计准则、标准和技术手段都提出了新的要求。风险导向型审计的特性当今世界,风险无时不在,竞争的压力、经营的变数、利益的驱使,容易诱发企业管理层舞弊的动因。这种情形下,审计人员在做出审计判断的过程中,不可避免地要承担判断错误的风险。执业的不确定性和风险要求注册会计师必须从高于内部控制制度的角度,综合考虑企业内外的环境因素,科学运用风险导向型审计。具体而言,就是在对企业环境和经营活动进行全面分析的基础上,制定审计策略,运用审计风险模型,积极而有效地采用分析性审计程序。以规避风险,提高审计效率。风险导向型审计是以对审计风险的评价作为一切审计工作的出发点并贯穿于审计全过程的现代审计模式,其根本目标是将审计风险降低至可接受水平。其内在思想是:任何审计...  (本文共1页) 阅读全文>>

《中国国际财经(中英文)》2017年03期
中国国际财经(中英文)

基于风险导向的工程施工企业内控体系的构建

目前,加强基于风险管理的工程施工企业内控体系构建是工程施工企业管理工作的重中之重,在企业整体建设中占据着极其重要的地位。工程施工企业要想在激烈的市场竞争中始终立于不败之地,获得较高的竞争优势,就必须要在内控体系构建中融入一定的风险性因素,增强企业经营管理活动的质量和水平,推动工程施工企业的稳定发展。一、基于风险导向的工程施工企业内控构建的相关论述分析(一)原则分析1.全面性原则内部控制涉及到工程施工企业的方方面面,并且在企业各项施工管理制度的决策、执行等方面扮演着极其重要的角色,基于此,工程施工企业要做到全员共同参与,加强相互协同配合与交流,进一步强化对施工过程的控制与管理,针对施工过程中出现的各种风险性因素进行更为科学合理的控制。2。协调性原则在基于风险导向视角下,完善工程施工企业内部控制工作,需要施工相关人员的共同参与,企业要站在宏观角度,综合考量机构设置、人员配备以及业务流程等因素,全面掌握各个相关利益者的关系,明确权责范...  (本文共2页) 阅读全文>>

《赤子(下旬)》2016年08期
赤子(下旬)

浅析风险导向工程审计体系建设之我见

工程审计是建筑工程的核心工作,其审计工作的质量,将直接影响到项目的总成本,并影响了企业在项目中的获利。随着我国建筑行业市场竞争日益激烈,建筑企业日益加强对工程审计的重视。提高工程审计质量,能帮助企业实现更加精细化的成本控制,是施工中决策和工程预决算的重要前提工作。风险导向工程审计体系,是一种有别于基础审计的审计模式,该审计体系以项目实施过程中风险控制要素为导向,确保整个建筑工程的投资风险处于可控范围内。近年来,风险导向工程审计体系在建筑工程行业应用广泛,但在具体的应用中仍然面临着一系列问题,如何应对这些问题,提高风险导向工程审计体系的建设质量,已经成为各建筑企业重点研究实践的课题。一、国内风险导向工程审计体系建设需克服的问题我国作为发展中国家,现代化工程审计起步较晚。虽然风险导向工程设计体系的应用成功案例也比较多,但受政策、经验、技术、人才等因素的影响,建筑企业在风险导向审计体系的应用中仍然面临着一系列问题。笔者对我国风险导向工...  (本文共1页) 阅读全文>>

《科技与法律》2016年01期
科技与法律

论风险导向型决策和我国环境治理

目 次一、引言120二、风险导向型决策与环境风险治理120(一)风险导向型决策机制的历史渊源120(二)风险导向型决策机制的概念及其实际运作模式122(三)对风险导向型决策机制的综合评定124三、从两则案例谈风险导向型决策机制的具体运作127(一)英国风险导向型污染土地管理127(二)德国风险导向型洪水治理132(三)相关借鉴与启示136四、我国当前环境治理体系之分析137(一)我国环境保护的历史沿革137(二)当前环境治理体系的主要缺陷139(三)加强与改善环境治理体系的几点思考141五、建立中国式风险导向型环境治理体系143(一)立法规制的完备化143(二)决策机制的合理化146(三)公众参与的扩大化148六、结语150一、引言自20世纪70年代末改革开放以来的三十多年间,我国经济社会发展取得了举世瞩目的辉煌成就,而今已跻身为世界第二大经济体。然而,伴随着经济总量的快速增长与工业化进程的逐步深入,生态环境污染与退化问题作为经...  (本文共35页) 阅读全文>>