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关于会计目标的思考

会计目标问题一直是会计理论的一个基本问题 ,对会计目标的研究形成了两个具有代表性的流派 ,即受托责任学派和决策有用学派。受托责任学派基于两权分离的现代企业产权模式 ,从资产出资人的角度出发来考虑会计信息的价值 ,认为会计人员是资产出资人的受托人 ,承担受托责任。决策有用学派认定资源的所有权与经营权之分离通过资本市场进行。由于资本市场的介入 ,使资源所有权的行使方式发生变化 ,所有权人往往不再通过关心公司经营状况 ,参与公司经营的方式实现权利 ,而是通过在资本市场的产权交易行为来体现自己对公司经营状况的评价。在一个问题上得出两个对立性的结论 ,既有考察者对问题理解程度上的差异 ,也不能排除价值偏好上的原因。我们认为从法学的角度理解 ,至少应包括以下几个方面 :一、对企业存在意义的重新思考会计工作以现实公司经营的需要为前提 ,因此探讨会计的目标 ,就不能脱离公司存在的现实 ,尤其是其中的产权变化。受托责任学派把会计的存在归结为公司股...  (本文共2页) 阅读全文>>

《会计研究》1971年20期
会计研究

关于会计目标的思考

关于会计目标的思考●周仁俊会计目标,是会计行为主体在一定的社会环境中通过会计实践希望达到的结果。由于目标的内容受会计行为主体主观意图的影响,作为一种预期目标表现出来,所以一般将其视为一种主观的范畴。但也有人认为它是一个客观的范畴,“自从会计行为产生之时起,就已经存在。人们对它的表述,只需要尽可能全面、准确地揭示其本来面目。”①关于会计目标,笔者有如下几点思考:1.会计目标既不是一个纯主观的范畴,也不是一个纯客观的范畴,它具有主观见之于客观的特性。会计目标以主观要求的形式表现出来,但这种要求必须建立在充分认识会计的内在规律和外在条件的基础之上,否则就是不切合实际的空想。因此,会计目标是会计行为主体的主观要求与会计客观世界的结合点。2.西方会计理论将会计目标奉为最高层次,但他们的会计目标“只有后续的理论要素,而无关于目标形成制约方面的理论要素。”②笔者认为他们虽然没有明确哪些为会计目标的制约因素,但实质上是加以考虑的。如美国财务会计...  (本文共1页) 阅读全文>>

《知识经济》2016年10期
知识经济

关于会计目标的思考

一、我国会计目标发展历史会计目标作为会计概念框架的起点和结果,它也是整个会计系统运行过程中的出发点和归宿点,也指示着会计系统未来发展的大趋势,地位尤为重要。人们一般把会计目标与财务会计目标两者理解为同一概念,我认为既然会计有财务会计、管理会计两大分支,那么会计目标也应包括财务、管理会计目标。本文浅析的是会计目标。我国会计目标的发展可追溯到解放前,到现在为止被分为五个阶段。第一阶段是在解放前,在资本主义初步发展的背景下,我国跟随英美国家,采用报告受托责任的会计目标;第二阶段是解放后,我国政府实行计划经济体制,会计目标有自身历史的独创性,既不符合前面的受托责任观,也不是决策有用观,而是财政导向观,即由财政决定财务,财务再决定会计。此时的会计是为了满足国家计划的需要。第三阶段是20世纪90年代,此时中国会计史上发生了一件重大事情,即恢复权责发生制和会计质量要求的谨慎性原则,此时对受托责任观有所恢复。第四阶段就是在市场经济发展、资本市场...  (本文共1页) 阅读全文>>

天津财经大学
天津财经大学

会计制度研究

会计信息是现代经济生活中不可或缺的重要经济信息之一。作为一种公共信息,会计信息微观上关乎相关使用者决策的可靠性,宏观上涉及社会稳定和国计民生。保证会计信息的可靠性、可比性、相关性、可理解性和及时性,对于发挥会计信息的社会功能至关重要;另一方面,为了保证会计信息质量,会计人员生产和提供会计信息的规则必须是公开、适用、一致的,而系统、全面、具体、易理解、易操作地提供这些共同会计信息的媒介,就是会计制度。建国以来,会计制度一直是规范会计信息最重要的规则,为我国的社会主义经济建设做出了贡献,但由于会计制度理论的整体性、系统性研究的严重不足,在一定程度上制约了会计制度理论的发展和实务的完善,甚至形成了一些模糊的认识。有鉴于此,笔者以规范研究和实证研究相结合的方式,在已有研究成果的基础上,比较全面、系统、深入地研究了会计制度的相关理论问题。本文分为导论、会计制度基本理论和会计制度建设理论三个部分,由十章组成。导论部分主要界定了本文所研究的会...  (本文共194页) 本文目录 | 阅读全文>>

《会计师》2015年20期
会计师

新准则下我国会计目标定位问题的思考

会计目标是会计研究的逻辑起点,也是会计实践活动的出发点和归宿。新会计准则将会计目标界定为受托责任观和决策有用观。为适应新会计准则,结合我国的经济环境,目前的会计目标是受托责任观和决策有用观兼而有之。随着资本市场的不断发展,会计信息使用者的范围的不断扩大,决策有用观正在不断受到人们的关注。一、会计目标的两种主要观点受托责任观和决策有用观起步于20世纪60年代的西方会计学界。(一)受托责任学派受托责任学派的主要代表人物是会计学家井久雄士(Yuji Ijiri)、厄里思特.J.帕罗特(Emest J Parlock)等。其主要理论观点是:会计目标在于反映受托责任履行情况,强调对委托方的忠实性;受托责任实际上是一种产权责任,产权必须如实反映并可以验证,以维护产权主体的权益,因此更加强调可靠性;在计量属性和计量模式的选择上,主张采用历史成本计量属性和历史成本会计模式;在会计处理上,强调可靠性;会计信息使用者更关注会计报表中的收益表。(二)...  (本文共2页) 阅读全文>>

西南财经大学
西南财经大学

公允价值理念下的财务会计目标研究

会计的产生和发展是与其生存和发展的经济环境息息相关的,因而特定时期的会计发展是以这一时期的经济环境为前提。随着知识经济时代的到来,会计的外部环境发生了深刻变化,对现有的财务会计和财务报告形成了巨大的冲击。财务会计及其报告在外部使用者的强烈要求下,内容不断拓展,计量手段不断创新。在会计信息内容不断增加的同时,财务会计信息失真的现象也越演越烈,特别是美国近来一系列的会计造假案相继暴露后,财务会计成了罪魁祸首,遭人谴责。财务会计似乎陷入了一种尴尬境地:若保持原有传统特点,将无法满足外部的信息需求;而以决策有用为目标来改进财务报告,又使得会计信息缺乏可靠性。目前的财务会计进退两难,处于一个十字路口。在会计计量模式方面,适合工业经济时代的历史成本原则,却无法计量和正确反映知识经济时代居于核心地位的知识资源价值,为了能更可靠地反映企业的财务会计信息,我国企业会计准则重新引入了公允价值这一会计计量模式。公允价值的引入在对会计信息产生影响的同时...  (本文共65页) 本文目录 | 阅读全文>>