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浅谈会计报表审计中的重要性水平

我国独立审计准则对重要性的定义是 :“本准则所称重要性 ,是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度 ,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。”该定义包括以下几方面的内涵 :一是重要性概念是针对会计报表而言的 ;二是重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考虑 ;三是重要性的判断离开不开特定的环境。因此 ,为尽量降低审计风险、审计成本 ,提高审计效率 ,注册会计师在企业会计报表审计中应当运用重要性原则 ,合理确定重要性水平。但从目前普遍的执业实证来看 ,注册会计师对重要性概念的理解和运用严重不足。笔者认为 ,这种不足源于以下几方面的原因 :一是实务界、学术界以及管理部门尚未摸索与制订出适合我国情况的、操作性强的关于重要性的标准 ;二是部分注册会计师对重要性概念的理解还不尽全面、深刻 ;三是注册会计师迫于环境压力或受利益所趋 ,对重要性标准的运用处于两难选择 ,大部分注册会计师最终将大事化小 ,小事化了。那么 ,...  (本文共3页) 阅读全文>>

中国海洋大学
中国海洋大学

浅谈重大错报风险评估中的职业判断

审计职业判断贯穿于重大错报风险评估的整个审计过程,具有主观性的特点,不仅要受所收集信息等客体的影响,还要受审计人员的知识、经验、偏好等主观因素的影响。在重大错报风险评估中,审计人员一旦在某一具体事项的职业判断上出现失误,就可能会做出与被审计事项实际情况完全相反的审计结论。恰当的职业判断,可以在确保审计质量的前提下,提高工作效率,降低审计成本;不准确的职业判断,会增加审计风险,甚至于导致重大错报风险评估的失败。本文对重大错报风险中的职业判断含义、特点和原则做了具体分析,探讨了重大错报风险和职业判断的关系,论述了重大错报风险评估中职业判断的重要性,提出职业判断在重大错报风险评估中的各种应用方法。同时,分析审计职业判断的决策过程以及其在评估重大错报风险中的应用程序,提出提高审计职业判断能力的措施。本文分为四大部分:第一部分主要阐述了职业判断风险的含义、特点和原则,分析重大错报风险评估与职业判断的关系,说明职业判断在重大错报风险评估中的...  (本文共58页) 本文目录 | 阅读全文>>

《湖北审计》2000年06期
湖北审计

审计重要性在会计报表审计中的运用

注册会计师在执行会计报衣审计中为了提高审计效率和确保审计质址应当运用重要性原则。注册会计师在审计重要性原则运川过程中必须解决的问题有: 1.审计重要性判断标准 重要性的判断有金额和性质两方面的判断标准。一般来说,金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要;但在许多情况下,某项错报或漏报从量的方面来看并不重要,从其性质方面考虑,却可能是重要的。比如;涉及到舞弊与违法行为的错报或漏报,可能引起履行合同义务的错报或漏报,彩响收益趋势的错报漏报,以及不愿出现的错报或漏报等,注册会计师必须对此予以充分的关注。 2.两个层次重要性水平的考工息 注册会计师应当考虑会计报表层次和相关帐户、交易层次的重要性水平。 (l)会计报表层次的重要性水平 注册会计师市计的目的是对会计报表发表审计意见,因此必须考虑会计报表层次的重要性水平。会计报表层次重要性水平的确定应明确以下儿个方面的问题:第一,计算方法问题。重要性水平的计算方法有固定比率法和变动比率法...  (本文共2页) 阅读全文>>

《中国注册会计师》2002年03期
中国注册会计师

浅议重要性水平的确定

我国独立审计准则将重要性定义为:“指被审计单位会计报表中错报漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。”这表明重要性水平是基于会计报表使用者使用会计报表时对会计报表的判断标准确定的。以银行贷款为例,假设某企业真实的总资产1000万元,总负债710万元,净资产290万元,资产负债率为71%。银行确定的贷款标准是:资产负债率≤70%。该企业的资产负债率超过了这一标准,不能获得银行贷款。假设该企业为了获得银行贷款,将负债10万元调入净资产(仅为说明方便而假设),使企业总负债为700万元,净资产为300万元,将资产负债率操作为70%。依据银行的判断标准,银行可能会做出贷款的决定。这样一来,企业10万元的错报,改变了银行的判断与决策。因此,这10万元的错报是重要的。如果银行对判断标准的使用有一定的宽容性,在资产负债率≥70.1%,银行才不予贷款。我们将这种宽容性称为敏感程度。假设企业总负债超过701万元。为了...  (本文共3页) 阅读全文>>

《江西审计与财务》2002年07期
江西审计与财务

重要性水平及其在商业银行内部审计中的运用

2皿2年全国金融工作会议明确指出,国有商业银行要继续加大改革力度,积极椎行内部审计体制逐步向总行垂直管理的方向过渡。随着商业银行内部审计新体制的逐步建立和不断完善,内部审计工作将在防范风险、规范管理、提高效益和强化统一法人体制等方面发挥更大的作用。本文试就商业银行内部审计中重要性水平的运用作一探讨。 在商业银行内部审计过程中,需要运用重要性原则的情形有两种:一是在确定审计程序的性质、时间和范围时。此时重要性被看作是审计所允许的可能或潜在的未发现差锗的限度;二是在评价审计结果时。此时被作为某一差错或汇总差错,以及是否影响到信息使用者判断和决策的标志。下面结合实例就上述两种情形下应考虑的因素作一分析: l、审计计划阶段 在编制审计计划时,编制人员应对重要性水平作出初步判断,以确定所需审计证据的数量。重要性水平越低,应当获取的审计证据越多。在进行初步判断时,应考虑的主要固素是: (1)以往的审计经验。以往同类审计中所运用的重要...  (本文共1页) 阅读全文>>

《煤炭经济研究》2002年01期
煤炭经济研究

重要性水平在会计报表审计中的具体运用

注册会计师在对企业会计报表的审计中应当运用重要性原则 ,合理确定重要性水平。其目的 :一是考虑审计风险 ;二是考虑审计成本 ;三是为了提高审计效率。为了使注册会计师在执行对企业会计报表审计过程中保持应有的职业谨慎 ,必须解决以下几个问题 :一、重要性水平的判断标准注册会计师在运用重要性原则时 ,应当考虑错报或漏报的金额和性质。这也就是说 ,重要性具有数量和质量两方面的特征。一般来说 ,金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。但在许多情况下 ,某项错报或漏报从量的方面看并不重要 ,从其性质方面考虑 ,却可能是重要的。例如 :涉及到舞弊与违法行为的错报或漏报 ,可能引起履行合同义务的错报或漏报 ,影响收益趋势的错报或漏报 ,不期望出现的错报或漏报。一般情况下 ,如果发现现金和实收资本帐户存在错报或漏报 ,就应当引起高度重视。二、两个层次重要性的考虑注册会计师应当考虑会计报表的层次和相关帐户、交易层次的重要性。这就意味着 ,注册...  (本文共2页) 阅读全文>>

《现代经济信息》2018年19期
现代经济信息

重要性水平与审计风险的关系探析

一、重要性及重要性水平《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》对“重要性”的定义,“重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该项错报是重大的。”所以,重要性水平是以金额大小来评价会计报表中错报的具体指标。可以发现,某一企业的会计报表中会影响到会计信息使用者的判断或决策的错报金额是一个客观存在的数据,可以称之为实际重要性水平,显然它是客观存在的,并且是未知的。在实际审计工作中,重要性水平是要由审计人员应用专业判断进行评估的,也就是说,审计人员在对某一企业进行审计时,必须根据企业所处的环境与其他因素,合理地估计一个重要性水平,审计人员合理地认为,当会计报表中的错报金额超过这一重要性水平时,会影响到会计信息使用者的判断或决策,这一估计的重要性水平称之为评估的重要性水平。审计人员对重要性水平的评估也是贯穿到整个审计过程中的。在审计计划阶段,...  (本文共1页) 阅读全文>>