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浅谈坏账准备的会计与税务处理差异及纳税调整

1坏账损失的会计处理与税务处理1.1坏账损失的确认及会计处理1.1.1坏帐损失的含义及确定坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失。一般说来,在会计实务中,企业的应收账款符合下列条件之一的,应确认为坏账:债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回;债务人破产,以其破产财产清偿后仍然无法收回;债务人较长时间内未履行其偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。应当指出的是:对于在会计上已确认为坏账的应收账款,并不意味着企业放弃了追索权,一旦重新收回,应及时入账。1.1.2坏帐的会计核算方法核算坏账的方法有直接转销法和备抵法两种。直接转销法是指对日常核算中应收账款可能发生的坏账损失不予考虑,只有在实际发生坏账时才作为损失计入当期损益,并冲减应收账款的方法。其核算手续比较简单,但采用这种方法,由于在实际发生坏账时才确认坏账损失,从而导致日常核算的应收账款价值虚增,资产虚列,既不符...  (本文共4页) 阅读全文>>

《现代营销(学苑版)》2009年09期
现代营销(学苑版)

浅谈坏账准备的会计与税务处理区别及纳税调整

一、坏账损失的会计处理与税务处理(一)坏账损失的确认及会计处理1.坏账损失的含义及确定。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失。一般说来,在会计实务中,企业的应收账款符合下列条件之一的,应确认为坏账:债务人死亡,以其财产清偿后仍无法收回;债务人较长时间内未履行其偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。2.坏账的会计核算方法。核算坏账的方法有直接转销法和备抵法两种。直接转销法是指对日常核算中应收账款可能发生的坏账损失不予考虑,只有在实际发生坏账时才作为损失计入当期损益,并冲减应收账款的方法,由于在实际发生坏账时才确认坏账损失,从而导致日常核算的应收账款价值虚增、资产虚列,既不符合权责发生制和收入与费用的配比原则,又不符合谨慎性原则。在资产负债表上,只能提供应收账款的账面余额,无法提供关于应收账款可收回净额的会计信息,歪曲了企业期末的财务状况。我国会计制度规定,企业应...  (本文共1页) 阅读全文>>

《会计之友(中旬刊)》2006年06期
会计之友(中旬刊)

对企业坏账准备审计若干问题的探讨

一、坏账准备审计的主要内容一般来说,审计人员对坏账准备审查的主要内容有以下两点:(一)是否存在设置秘密准备所谓秘密准备是指超过资产实际损失金额而计提的准备。计提坏账准备的理论依据之一是稳健性原则,但稳健性原则本身具有较强的倾向性,本期利润稳健了,后期却不稳健。比如对应收账款,在某一年度人为地对应收账款超常提取巨额坏账准备,使当年利润急剧下降,次年却以债务重组等方式成功收回而大量冲回坏账准备,因此次年利润突升。这些不严格按照《企业会计制度》规定合理预计资产发生的损失,而是以稳健性名义多提准备,以达到隐匿资产、减少本年利润的行为,就是计提秘密准备行为。(二)是否应提不提或少提坏账准备与计提秘密准备相反,有一些企业为达到掩盖不良资产、虚增利润的目的,不遵循谨慎性原则,应提不提或少提坏账准备。如,对三年以上的应收款项不全额计提坏账准备等。二、坏账准备审计的一般策略(一)一般情况下坏账准备计提的审计策略1.关于计提政策《企业会计制度》规定...  (本文共2页) 阅读全文>>

《内蒙古煤炭经济》2006年02期
内蒙古煤炭经济

关于坏账准备的思考

经营者为了短期的账面好看,为了实现任期目标,往往会不顾坏账风险盲目赊销。虽然账面利润增加了,但同时增大了坏账的可能性。此外,当前坏账处理方法也不利于经营者收取旧账,因为收取旧账对本期的经营利润影响不大,相反,追收旧账除了难度大外,还耗人、耗力、耗财,减少当期的账面利润,吃力而不讨好。难怪一些企业班子越换,应收款越多,坏账越大。笔者认为,要治好这一怪病,最有效的方法就是提高应收款的坏账准备率以调整企业的经营利润。实务中,常有把不属于应收款内容却列入应收款,造成人为“坏账”。还有把所有收不回来的应收款都按坏账损失处理,以及虚开销售收入形成虚假坏账损失,在坏账损失的财务处理上,有些企业为了简化核算,对已确认的坏账损失又收回的,会计分录直接借记“银行存款”,贷记“坏账准备”等。由于坏账准备直接关系到企业的资产价值和盈利情况,特别需要提高坏账准备的核算质量,同时,对企业坏账应加以科学审计。据此,本文就这些问题进行具体的探讨。一、关于坏账准...  (本文共4页) 阅读全文>>

《财会通讯》2006年04期
财会通讯

债务重组中坏账准备会计处理探讨

《企业会计准则——债务重组》规定,债务重组可以有多种方式,但在以低于债务账面价值的现金清偿债务以及修改其他债务条件方式不附或有条件的债务重组中,对坏账准备的处理与正常情况下偿债业务坏账损失的处理有所不同。《企业会计制度》规定企业应当定期或者至少于每年年度终了,对应收款项进行全面检查,预计各项应收款项可能发生的坏账,对于没有把握能够收回的应收款项,应当计提坏账准备。企业只能采用备抵法核算坏账损失,计提坏账准备的方法由企业自行确定。犤例1犦假如某企业第一年末应收账款余额为100万元,坏账准备计提比例为20%,该企业未计提过坏账。正常情况下偿债业务的坏账损失的会计处理(以应收账款余额百分比法为例)如下:在第一年末,借:管理费用200000贷:坏账准备200000当年末计提坏账20万元。第二年发生坏账30万元,则借:坏账准备300000贷:应收账款300000也就是说第二年年初的坏账准备账户里只有20万元,发生坏账超过了计提数,直接冲减...  (本文共1页) 阅读全文>>

《财会月刊》2006年16期
财会月刊

坏账准备对“销售商品、提供劳务收到的现金”计算的影响

按照目前通用的方法,现金流量表第一行“销售商品、提供劳务收到的现金”的计算公式如下。如果应收账款按总额(即取得账簿资料)计算,则公式1表示如下:销售商品、提供劳务收到的现金=①主营业务收入+②其他业务收入(经过分析后的金额)+③本期销项税发生额+④(应收账款期初-期末)+⑤(应收票据期初-期末)+⑥(预收账款期末-期初)-⑦未收到现金的应收项目减少(例如确认坏账、债务人以非现金资产抵债、将债务转为资本等)+⑧坏账回收。如果应收账款按净额(即取得报表资料)计算,则公式2表示如下:销售商品、提供劳务收到的现金=①主营业务收入+②其他业务收入(经过分析后的金额)+③本期销项税发生额+④(应收账款期初-期末)+⑤(应收票据期初-期末)+⑥(预收账款期末-期初)-⑦未收到现金的应收项目减少(例如确认坏账、债务人以非现金资产抵债、将债务转为资本等)-⑧本期计提的坏账准备(或+本期冲减的坏账准备)。上述两个公式的区别在于第④项和第⑧项。公式1...  (本文共1页) 阅读全文>>

《山西财税》2006年04期
山西财税

谈小企业坏账准备的核算与纳税

《小企业会计制度》己于今年1月1日开始实施了。本制度的会计理论、精神实质与《企业会计制度》是统一的,它们的会计核算原则也是一致的,只是在方法和内容上进行了适当的简化,使得《小企业会计制度》更加简便易行、通俗易懂,适合于小企业的具体财务应用与操作。由于《小企业会计制度》是专门为小型企业量身打造的会计制度,因此尽管它与《企业会计制度》有不少相同的地方,但也具有许多不同之处。正是这些不同之处,满足了规模小、经营多元化的众多小企业的需求。《小企业会计制度》与《企业会计制度》在使用范围、核算政策、会计科目、会计报表等诸多方面都有所差异,关于这些差异,已有一些论述,此处不再重复。本文只就《小企业会计制度》与《企业会计制度》对会计核算中的坏账准备差异、并与税法中相关规定进行对比,探讨小企业进行坏账准备和纳税调整的正确途径。一、《小企业会计制度》中坏账准备核算的变化针对我国小型企业的特点,与原先的《企业会计制度》相比,《小企业会计制度》中对坏账...  (本文共3页) 阅读全文>>