分享到:

营改增背景下消费税改革研究

2016年营改增全面推开,地方政府财政收入大幅度削减,地方税体系重塑迫在眉睫。在此背景下,消费税改革应切入到财税体制深化改革和完善地方税体系中。本文从消费税改革历程和消费税特点及功能定位入手,分析了营改增背景下消费税改革的重要意义和方向,重点研究消费税改革面临的问题并提出改革建议。一、消费税及消费税改革的概述消费税可以概述为对应税货物或商品的销售量或销售额征税的税种。消费税是一种典型的间接税。我国的消费税是对特定货物或商品征收的税种。(一)消费税改革历程我国消费税的雏形始于原《特种消费行为税暂行条例》的出台。经过时代的变迁与经济的发展,特种消费行为税已被取消。1994年,《中华人民共和国消费税暂行条例》颁布,自此奠定了我国消费税法律制度的基础。2006年,我国对消费税税制进行改革。一是细化增列高档品和资源消耗品的税目。二是不再将百姓普遍使用的护肤护发消费品列为征税范围。三是调整了部分原有税目的税负水平。2008年、2009年对汽...  (本文共6页) 阅读全文>>

安徽财经大学
安徽财经大学

“营改增”背景下消费税改革研究

随着社会主义市场经济的全面发展,新常态经济背景下迫切要求深化财税体制,十八届三中全会提出进一步深化财税体制改革的要求,在完善地方税体系的同时,循序渐进的提高直接税比重,不断的完善国税,地税税收制度。“营改增”在全国范围内的推广,使得本属地方政府收入的营业税收入削减,地方税体系亟待重构,为消费税改革迎来契机,进一步深化财税体制改革,完善消费税本身制度设计,促进地方税体系的构建。本文结合“营改增”的相关背景,从消费税税制设计,消费税税收的中央地方划分,探讨消费税未来改革的方向。本文从研究背景和意义、研究基础、框架思路和方法以及本文的创新与不足出发,分析了“营改增”背景下消费税的现状。解读了“营改增”改革的相关政策,分析“营改增”倒逼消费税改革征税范围,对一部分无法完成营改增的税目营改消费。运用数据分析营改增后地放收入减少的情况。阐述了当前消费税改革的必要性。营改增的顺利实施需要消费税“扩围”的跟进,消费税“扩围”是我国消费税制度自身...  (本文共51页) 本文目录 | 阅读全文>>

苏州大学
苏州大学

“营改增”背景下消费税改革设想

财政是国家治理的重要组成部分,一国财税体制的科学性体现在其能否维护市场统一、优化资源配置、实现国家长治久安。自1994年分税制改革以来,我国财税体制一直不断完善,逐渐形成了现行的财税体制,但体制的不断完善并不能完全适应经济发展“转方式、调结构、促升级”的现实需要。《深化财税体制改革总体方案》明确提出完善税制改革的重点锁定增值税、消费税、环境保护税、资源税、个人所得税、房产税六大税种,消费税改革是其中之一。一直以来,消费税都是充当增值税和营业税的补充,承担组织财政收入、调节居民消费行为、促进社会公平、优化产业结构及保护环境的重要作用。随着“营改增”进程加快,作为地方税收入主要来源的营业税不断减少,改革带来的地方主体税缺失问题成为完善地方税系工作中亟待解决的一大难题。文章基于“营改增”对地方税制产生的影响及在消费税改革的倒逼这种背景的论述,对消费税成为地方主体税可行性进行了系统地理论和实证分析,提出现行消费税改革成为地方主体税所遵循...  (本文共54页) 本文目录 | 阅读全文>>

首都经济贸易大学
首都经济贸易大学

“营改增”背景下的我国消费税改革研究

2012年1月1日起,国家在上海的交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税(下文简称“营改增”)的试点工作,至2014年底,改革已整整进行了三年。“营改增”改革进一步完善了增值税的抵扣链条,将劳务服务纳入抵扣范围,有效地解决了我国货物劳务税体系中存在的重复征税问题。但与此同时也要看到,改革导致增值税目前存在五档税率和一档征收率,过多的税率档次不利于增值税保持税收中性。此外,随着“营改增”的深入进行,地方主体税种缺失,构建新的地方税体系变得迫在眉睫。本文基于增值税、消费税制度间的协同关系,故以“营改增”中出现的问题作为研究完善消费税制度的切入点。通过采用文献研究、系统分析等方法,对我国现行消费税制度运行效果进行分析,总结其存在的问题;利用类比分析方法,借鉴发达国家开征消费税的成功经验,提出完善我国消费税制度的具体措施。在减少增值税税率档次并适当调低增值税基本税率的前提下,建议扩大消费税税征税范围并合理调整税率,以便充分发挥消...  (本文共50页) 本文目录 | 阅读全文>>

《时代金融》2018年02期
时代金融

浅谈“营改增”背景下消费税存在问题

税收制度的建设需要结合社会经济发展的现状,近年来我国社会经济发展迅速,与之前相比发生了很大的变化,税收制度想要更好的服务与经济建设也需要进行相应的调整,“营改增”背景下的消费税改革也受到更多的关注,成为新时期税收改革的重点内容,本文以“营改增”为背景,探讨当前消费税存在的一些问题,并提出消费税改革的针对性建议,对我国消费税改革有一定的参考意义。一、消费税概述消费税的实施并不久远,20世纪末消费税才得以实施,消费税从其征收对象来看,主要包括应税商品和应收行为,根据他们的流转额进行消费品的税收征收,消费税征收有商品税的一些特征,但是作为一个独立的税种,消费税也有一些自己的特点。消费税的特点总结来说有几个方面,第一个方面是课税对象的选择性,政府可以通过消费税,实现很好的调控收入分配的政府功能。第二个方面是征税环节的单一性特点,消费税征收知识选择一个环节进行征收。第三点是差别性的消费税征收,对不同行业实行差别性的税收征收,对国家调节产业...  (本文共1页) 阅读全文>>

安徽财经大学
安徽财经大学

“营改增”背景下对消费税扩围至高档消费服务的分析

国内商品税由一般商品税和特殊商品税构成。针对一般商品,增值税发挥一般调节作用,针对特殊商品,消费税发挥特殊调节作用。“营改增”之前,服务业征收营业税时一直面临重复征税的现象,随着“营改增”的不断深化,重复征税的问题逐渐得到解决,但也逐渐暴露出原先营业税税目中的娱乐税在现行改革为增值税后税率下调导致的税负下降,降低了税收公平原则以及针对高档消费服务的税收空缺,都无法体现“量能负担”。同时,地方财政收入也由于“营改增”的推行,导致地方主体税种的缺失,地方财政压力上升,依赖土地财政的趋势更加明显。另外,随着国家经济实力的上升,人民物质生活水平的提高,我国居民消费结构正由“商品消费”转向“体验式服务消费”,以“炫耀性”动机产生的高档消费极大的扭曲了某些年轻人的价值观,对于身份符号的追求远远大于服务本身的价值,然而我国消费税改革却并没有适时地动态调整,征税范围存在明显“越位”与“缺位”现象,使得调节消费结构、缩小收入差距的功能效率低下。与...  (本文共56页) 本文目录 | 阅读全文>>