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论税收筹划与税收优惠政策目标实现的关系

一 关于纳税人税收优惠政策筹划纳税人节税筹划是完全符合政府立法意图的合法行为,主要通过利用税收优惠政策和生产经营活动的巧妙安排来实现降低税收负担目的的税收筹划活动,包括积极节税筹划、消极节税筹划和税收优惠政策节税筹划。税收优惠政策节税筹划就是本文所指的税收优惠政策筹划,是指纳税人通过生产经营和财务活动的巧妙安排,依法享受国家税收优惠政策而使其实际税收负担比税法规定的正常税收负担更轻的筹划活动。它完全符合政府立法意图,同时也是政府需要大力宣传和鼓励的一种筹划活动。具体包括减税、免税和退税政策的筹划。纳税人实施税收优惠政策筹划的手段有生产经营手段和财务会计手段两类。如筹资方式、投资地区、投资规模、技术创新、人事安排、固定资产折旧方法和存货成本计价方法的选择等手段。纳税人成功实施税收优惠政策筹划应具备以下前提条件。(1)能及时准确地掌握国家出台的最新税收优惠政策信息,这是成功实施税收优惠政策筹划应具备的首要条件。因为按制度规定具体某个...  (本文共4页) 阅读全文>>

天津财经大学
天津财经大学

企业有效税务筹划研究

税收筹划涉及多门学科知识,许多问题尚不成熟。早期的税务筹划理论基本属于“通过安排经营活动使纳税最小化”,也就是通常所说的“税负最小化(tax minimization)”。该理论虽然简单明确,但是它没有全盘考虑税务筹划的成本,尤其是隐性税负以及非税成本,只以纳税最小化为目标,这是该传统理论的最大缺陷,同时,该理论仅站在企业角度进行税务筹划决策,忽略了企业利益相关者的税收利益。1992年,迈伦·斯科尔斯和马克·沃尔夫森在其著作《税收与企业战略》中提出了有效税务筹划(effective tax planning)的概念,在很大程度上弥补了早期税务筹划的局限性。但斯科尔斯的有效税务筹划理论是基于美国的税收环境,我国的税收制度与西方各国之间存在巨大差异,因此,有必要根据我国税收制度的现状,探讨我国企业有效税务筹划的理论与实务。论文通过借鉴斯科尔斯的有效税务筹划理论,提出了中国税收环境下企业有效税务筹划的内涵,并进行了理论上的进一步探索和...  (本文共217页) 本文目录 | 阅读全文>>

中国海洋大学
中国海洋大学

经济视角下我国税收筹划的战略选择

随着我国市场经济的发展及社会法制化程度的提高,税收筹划已经开始被人们所重视,纳税人通过税收筹划一方面调整发展方向和资源配置结构,寻求长远的减免税收益;另一方面在税收法规框架下,调整成本收益的确认,谋求税后利益最大化。客观地说,纳税人的税收筹划和政府的税收法规政策是相互依赖又是相互博弈的关系,政府通过完善税收法规既保障财政收入,又调整经济运行和资源配置,纳税人的税收筹划利用政府法规的空间获得利益,民间收益的增加反过来促进经济的进一步发展,培育了更为广泛的税源,因此,税收筹划的合理运用利于经济更持久的发展。但是,我国税收筹划的发展存在很多的问题:首先,人们对税收筹划的认识远远不足,不利于企业维护自身权益,参与竞争;其次,政府层面的税收筹划缺乏合理地界定,不能在纳税人和政府之间建立互动博弈的利益筹划;再次,税务机关对税收筹划的认识不足,不能在政府政策和纳税人税收筹划之间很好的协调,造成了税款的大量流失,损害国家利益。因此,在市场经济条...  (本文共64页) 本文目录 | 阅读全文>>

西南政法大学
西南政法大学

税收筹划权研究

权利从无到有,往往历经曲折与坎坷。霍姆斯说过,语词不是水晶,在岁月中保持其外形和内容不变,它是某种鲜活思想的外壳。税收筹划在我国尚属新生事物,“税收筹划权”这一权利概念的提出,正是经济结构变化和社会发展变迁中从无到有的产物。在域外税制发达国家,税收筹划权被确认为法律权利,也是纳税人实际享有、受益的实有权利。但基于权利的政策性及国别性差异,某种权利在一国得到普遍认可和尊重,在他国未必得到同样的保护。一种利益或自由是否应该被确认为权利,无一例外需要从理论和现实的角度进行证成。税收筹划在我国兴起较晚,存在一些认知误区,常常与避税甚至偷、逃税混同,税收筹划的正当性受到质疑。在税收实务中一些征税机关习惯于以“国库利益至上”的思维贬低税收筹划,认为税收筹划是不道德的规避行为,税收筹划权在征纳实务中尚未获得到征税机关普遍、一致的认可,在我国权力本位尚未完全摒弃的组织架构中,征税机关拥有宽泛的税收执法自由裁量权,极易滥用其反避税核定权,漠视纳税...  (本文共222页) 本文目录 | 阅读全文>>

《国际贸易问题》2003年05期
国际贸易问题

我国税收优惠政策对吸引外资的影响分析

一、税收优惠对吸引外资流向的作用 税收优惠是东道国通过各种手段减少外国直接投资者税收负担的政策措施,几乎所有的欠发达国家和许多发达国家都已制定税收优惠政策吸引潜在的外国直接投资者。税收政策对投资者决策产生的影响程度,税收政策对吸引不同类型的外国直接投资的作用差异问题,很多学者都做了有益的研究。 一般认为,政策稳定、自然资源和人力资源的可得性、市场规模、税收优惠、基础设施以及东道国对投资者的态度等,对直接投资者的决策都会产生影响。但是,在一系列影响因素中税收政策的吸引力到底有多大?20世纪80年代前很多学者的调查和研究显示,大部分的投资者都没有把税收政策作为影响投资决策的重要条件,很多跨国公司将货币的可兑换性、政治的稳定性、市场容量和资源的可得性、政府对私人企业的态度、经济和金融的稳定等视为最为重要的因素。 但是,1989年以来,更多的研究提出了相反的结论。 1985年,世界银行的经济学家对ro个国家72个外国直接投资项目进行了调...  (本文共5页) 阅读全文>>

《税收与企业》2003年11期
税收与企业

山西税收优惠政策执行的效果评估及适应性对策

近年来,国家陆续出台了一系列税收优惠政策,国家出台的有关税收政策在山西执行的情况如何,现状怎样,对山西省经济运行和产业结构调整产生多大正面效益,执行中存在哪些问题,我们应该采取何种适应性对策,进一步规范减免税企业管理,更加充分地利用税收优惠政策,支持山西经济尽快摆脱欠发达局面实现小康社会目标,这成为我们亟待研究和解决的重大课题。一、山西有关税收优惠政策执行现状及实施效果经过对2002年山西有关税收优惠政策的跟踪监测,山西省国税系统所辖企业涉及的有关税收优惠政策总体执行结果,如下表:以上税收优惠政策共惠及山西省企业2254户,减免税额56108.48万元,增值税免税销售额153358.65万元。从以上税收优惠政策分析,试举一例:如,高新技术税收优惠政策实施效果。1.执行《财政部、国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》:1户转制科研机构符合“中央直属科研机构以及省...  (本文共2页) 阅读全文>>

《粉末冶金工业》2003年04期
粉末冶金工业

我国企业创新将实施税收优惠政策

目前 ,国家科技部与国家税务总局正在进行有关调研工作 ,着手制定企业创新减免税办法 ,考虑在适当时机出台有关税收政策 ,为企业营造良好的科技创新环境。据了解 ,该项税收优惠政策不仅针对国内高新技术企业 ,同时一般企业包括外资企业也在政策的考虑范围之内。除了税收方面对企业科...  (本文共1页) 阅读全文>>