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会计政策变更和会计估计变更对上市公司的影响

《企业会计准则》对会计政策变更和会计估计变更的范围做了原则上的划分,符合准则要求的变更在上市公司是允许的。但某些上市公司出于  (本文共2页) 阅读全文>>

西南财经大学
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自发性会计政策变更的动机因素研究

盈余管理作为上市公司操纵利润的一个方法,始终长期困扰着资本市场的监管当局。作为“盈余管理”的一种方法,会计政策变更经常被管理者用来调节企业利润,以实现企业价值最大化的目标。由于会计政策变更是在会计政策允许的情况下,达到调节公司利润的目的,以影响证券市场价格为最终目标,所以,威廉·R·司司脱教授形象的将其比喻成“摇尾巴狗”现象。由于经营管理层、投资者、债权人、监督管理机构以及其他利益相关者存在信息不对称,而且经营管理层对会计信息的了解处于绝对优势,这就使得他们可能利用这种优势来谋取不正当的利益。他们充分了解会计政策变更对公司当前及今后会计盈余、现金流量的影响,而其他利益相关者就很难得知会计政策变更对企业短期和长期价值的影响,所以必须依赖于公司会计信息的披露。但是目前我国会计信息披露水平还不能满足人们的要求,很多重要的、相关的信息都没有及时地披露,所以经营管理层就可能利用会计政策变更来操纵会计收益,从而达到获到更高的报酬、取得融资资...  (本文共70页) 本文目录 | 阅读全文>>

江西财经大学
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自发性会计政策变更与监管契约动因关系的实证研究

会计信息使用者在进行投资决策时通常需要纵向比较同一企业不同时期的经济活动或者是横向比较同一时期不同企业相同的经济活动之间的异同和趋势,会计信息能否提供这些可比较信息的关键在于会计信息是否具有可比性。企业所面临的经济环境变幻莫测,导致与经济环境密切相关的会计政策也不可能是一成不变的,为了使会计信息在真实反映企业经济活动的基础上具有可比性,企业会计准则在制定时留给了企业一定的自主选择会计政策的空间。我国证券市场存在很多自发性的会计政策变更的现象,但是并非所有的自发性会计政策变更都提高了会计信息的质量。有很大一部分企业把自发性会计政策变更作为盈余管理的手段,粉饰财务报表,这严重背离的会计信息可比性、可靠性和相关性的要求。为了保证会计信息真实可靠,避免企业将自发性会计政策变更作为包装企业财务报表的手段,影响其他会计信息使用者的决策和判断进而损害其利益,企业内部、注册会计师、政府部门都对企业变更会计政策进行了监管,这些监管反过来约束了财务...  (本文共52页) 本文目录 | 阅读全文>>

沈阳工业大学
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上市公司利用自愿性会计政策变更进行盈余管理的实证研究

自愿性会计政策变更是实证会计理论研究的核心内容之一。国外会计学界围绕上述问题进行了大量卓有成效的研究。然而我国在这方面才刚刚起步,没有能够在解释和预测会计实务方面有所成果,因此本文基于此,将运用理论分析和实证检验方法探讨我国转型经济时期上市公司利用自愿性会计政策变更进行收益平滑、巨额冲销、扭亏等盈余管理方面的理论和实务问题,进而为我国上市公司的证券市场监管提供理论支持和政策建议。本论文的研究工作主要从层次上分为三个部分,相应的研究内容和结论如下:论文的第一部分包括第1章和第2章。第1章介绍本论文研究意义、国内外研究现状、研究方法和分析框架及本文创新点。第2章对自愿性会计变更进行了分类,并且对自愿性会计政策变更下政治成本、债务契约、报酬契约等相关基本理论进行分析。论文第二部分包括第3章、第4章和第5章。该部分是本论文的研究核心部分,通过研究样本和控制样本的配对检验、Wilcoxon符号检验以及Logistic回归方法检验了我国上司...  (本文共73页) 本文目录 | 阅读全文>>

西南财经大学
西南财经大学

中国上市公司会计估计变更的动因研究

会计选择研究,是实证会计理论研究的核心内容之一。近年来,国内外学者围绕该内容进行了大量卓有成效的研究。纵观这些研究,多以广义的会计政策(包括会计估计)选择为研究对象。事实上,我国企业会计准则对会计政策和会计估计一直都进行着严格的界定,对于二者变更的原因、会计处理方法,准则的要求也各不相同。因此,将会计政策变更与会计估计变更分开研究可以更加深入地了解二者的不同特点,为资本市场的会计规范提供更有针对性的建议。目前,我国会计准则对会计政策变更的规定比较刚性,自愿性会计政策变更导致的会计影响数必须追溯调整,证券市场对会计政策变更的监管也非常严格。据笔者统计,2005年沪深两市进行自愿性会计政策变更的公司有21家(其中4家同时发生会计估计变更),占当年全部上市公司的1.53%;2006年沪深两市进行自愿性会计政策变更的公司有18家(其中6家同时发生会计估计变更),占当年全部上市公司的1.26%。在会计政策变更受到严格监管的情况下,利用会计...  (本文共60页) 本文目录 | 阅读全文>>

重庆理工大学
重庆理工大学

我国上市公司会计变更寻租动因的实证研究

在会计政策和估计存在较大可选择空间背景下,上市公司会计变更行为越来越多。大量研究表明,我国上市公司会计变更的目的并非是为了提供更可靠、更相关的会计信息,而是另有他图。本文针对此问题,从寻租理论出发,探究我国上市公司会计变更行为的动因。本文以我国证券市场为背景,将上市公司的会计变更动因作为研究主题。在理论方面,在分析寻租理论、信息不对称、会计的经济后果学说等理论的基础上,构建会计变更寻租的分析框架,对我国上市公司在证券市场监管规定下会计变更寻租的动因及实现途径进行了探讨。在实证方面,收集了2003-2005年间发生了会计变更的413家上市公司作为研究样本,建立会计变更寻租动因模型,检验研究假设:我国上市公司会计变更的主要目的是为了寻租,会计变更寻租产生的根本动因是基于会计的证券市场管制。研究结果表明,模型具有统计学意义,拟合度很好,假设通过检验,证券市场管制决定的特征变量是影响上市公司会计变更策略的最主要因素,寻租理论能够很好的解...  (本文共50页) 本文目录 | 阅读全文>>